第4章会计凭证和账簿.pptVIP

第四章 会计凭证和账簿;第一节 会计凭证;（一）会计凭证的作用;二、原始凭证; 1、原始凭证的名称； 2、填制单位的名称； 3、填写凭证的日期和编号； 4、对外凭证要有接受单位的名称； 5、经济业务的内容摘要； 6、经济业务所涉及的财物数量和金额； 7、经办人员的签名或盖章。 8、凭证的附件。 ;自制原始凭证;;一次凭证;汇总凭证;通知凭证;原始凭证填制必须符合的要求： 1、真实。 2、完整。（前述的8项内容） 3、书写清楚、正确、规范。 4、有经办人员的签字。 5、填制及时。 6、数字标准。;（四）原始凭证的审核;三、记账凭证;是专门用于某一类经济业务的记账凭证。上述的收款凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。 ;记账凭证;收款凭证 是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。 付款凭证 是用来记录库存现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。 转账凭证 是用来记录与库存现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务。 ;单式记账凭证;（三）记账凭证的填制;1、收款凭证的填制;例: 出售产品一批,含税价为11700元,增值税率为17%,货款已转存银行。 ;收款凭证;付款凭证是根据有关库存现金和银行存款的付款业务，以及货币资金之间相互收、付业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，付款凭证的设证科目是贷方科目; 例: 李明报销差旅费500元,出纳以现金支付。 ;付款凭证;凡是涉及货币资金之间收付款的业务，如将库存现金存入银行或从银行提取现金等类经济业务;由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的;例：工厂出售产品一批,含税价为11700元,增值税率为17%,对方支付金额为5000元的2个月后到期的商业承兑汇票一张,余款尚未支付。 ;转账凭证;注意：;4、单式记账凭证的填制;可见，应编制三张单式记账凭证;;（四）记账凭证的编号;（五）记账凭证的审核 ;四、会计凭证的管理;第二节 会计账簿;账簿的作用有：;两种分类的结合;二、序时账 ;（一）普通日记账 ;;（二）特种日记账 ;;??年;??年;使用多栏式日记账要避免库存现金及银行存款总账的重复登账即： 在根据各科目的合计数过入总账时，银行存款日记账中的“库存现金”科目专栏的合计数不必过账，因为“库存现金”账户的过账是直接根据库存现金日记账的合计数进行的；库存现金日记账中的“银行存款”科目专栏的合计数也不过账，因为“银行存款”账户的过账是直接根据银行存款日记账中的合计数进行的。这样就不会重复过账。;??年;库存现金日记账;银行存款日记账;练习：; (6)4日，收到应收账款80 000元存入银行(银收802号)。 (7)5日，以银行存款50 000元支付购买材料款(银付803号)。 (8)5日，以银行存款1 800元支付购人材料运费(银付804号)。 (9)7日，以银行存款支付本月电费．1 000元(银付805号)。 (10)8日，销售产品一批，货款46 800元存人银行(银收803号)。 (11)10日，用银行存款上缴销售税金8 700元(银付806号)。 要求：登记库存现金日记账和银行存款日记账（三栏式）;三、分类账;（一）总分类账;有时候也用多栏式总分类账：;（二）明细分类账;（1）三栏式明细分类账;（2）数量金额式明细分类账 ;（3）多栏式明细分类账（适用于在管理上需要了解明细项目的一些账户）; 借方多栏式明细分类账 ; 贷方多栏式明细分类账 ; 借贷方多栏式明细账 ;应付账款总分类账户;应付账款—新华厂明细分类账户;应付账款—大明厂明细分类账户;3、总账和明细账的联系与区别;4、总账和明细账的“平行登记” ;平行登记举例:;在总账中的登记;在明细账中的登记;;;平行登记的结果;;例题：;“原材料——丙材料”账户1 000千克，单价120元，借方余额120 000元。 “应付账款——A公司”账户贷方余额60 000元。 “应付账款——B公司”账户贷方余额40 000元。 2．该企业这一年10月份发生部分经济业务如下(不考虑增值税)： (1)以银行存款偿还A公司前欠货款30 000元。 (2)购进甲材料200千克，单价150元，价款 30 000元，以银行存款支付，材料入库。 ;(3)生产车间向仓库领用材料一批，其中甲材料400千克，单价150元；乙材料200千克，单价100元；丙材料5‘00千克，单价120元，共计领用材料金额140 000元。 (4)以银行存款偿还B公司前欠货款20 000元。 (5)向A公司购人乙材