第5章联行往来的核算.pptVIP

第五章　联行往来的核算;　　　　　第二节　资金汇划与清算的核算 一、资金汇划清算的组织体系 　　资金汇划清算体系由汇划业务经办行（简称经办行）、清算行、省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络联结。 二、资金汇划清算的基本做法 （1）、实存资金；（2）、同步清算； （3）、头寸控制；（4）、集中监督； 三、资金汇划清算体系的基本做法 （1）、资金汇划清算的基本程序； （2）、资金汇划清算的科目设置 　①、“系统内上存款项”：为资产类账户 ； 　②、“系统内款项存放”：属于负债类； ③、“辖内往来”：属于资产负债共同类科目。 （3）、资金汇划往来的基本凭证 ①、“辖内往来汇总记账凭证” ②、“资金汇划借方（贷方）补充凭证” 四、资金汇划往来与清算的核算 五、系统内资金调拨业务的核算;五、系统内资金调拨业务的核算 1、系统内借款账户的开立 系统内借入－一般借入户(强行借入户) 系统内借出－一般借出户(强行借出户) 金融机构往来收入 金融机构往来支出 2、备付金存入及调整的处理 （1）、通过人民银行上存备付金 清算行： 借：其他应收款－待处理汇划款项 　　　　　　贷：存放中央银行准备金 接到总行清算中心借记信息后： 　　　　借：系统内上存款项－上存总行备付金户 　　　　　　贷：其他应收款－待处理汇划款项 总行清算中心： 借：存放中央银行准备金 　　　　　　贷：系统内款项存放－**行备付金存款户;（2）、汇划款项更新备付金 清算行收到发报经办行传来的贷方汇划数据，发出汇划款项时： 　　借：辖内往来 　　　　贷：系统内上存款项－上存总行备付金户 （3）、备付金的调整 清算行在确保汇划的前提下通过人民银行账户随时调整备付金。调减备付金时，向总行或省区分行资金管理部门发出申请： 总行： 借：系统内款项存放－**清算行备付金户 　　　 贷：存放中央银行准备金 清算行：收到已调减备付金信息后，打印记账凭证 　借：其他应收款－待处理汇划款项户 　　　贷：系统内上存款项－上存总行备付金户 　接到人民银行入账通知后： 　借：存放中央银行款项 　　　贷：其他应收款－待处理汇划款项户;3、一般借入款项 （1）、系统内向上级行借款 二级分行：借：系统内上存款项－上存总行备付金户 　　　　　　　贷：系统内借入款项－一般借入户 省区分行：借：系统内借出款项－一般借出户 　　　　　　　贷：系统内上存款项－上存总行备付金户 （2）、通过人民银行向上级行借入款项 清算行向上级行发出借款申请，经批准后： 　　　　　借：其他应收款－待处理汇划款项户 　　　　　　　贷：系统内借入款项－一般借入户 待接到人民银行通知后，销记其他应收款： 　　　　　借：存放中央银行款项 　　　　　　　贷：其他应收款－待处理汇划款项户 省区分行：　　 借：系统内借出款项－**行一般借出户 　　　　　　　贷：存放中央银行款项 4、强行借入款项;5、归还借款的处理 （1）、通过系统内向上级行归还借款 清算行： 借：系统内借入款项－一般借入户（或强行借入户） 贷：系统内上存款项－上存总行备付金户 省区分行： 借：系统内上存款项－上存总行备付金户 　　　　贷：系统内借出款项－一般借出户（或强行借出户） （2）、通过人民银行向上级行归还借入款项 清算行： 借：其他应收款－待处理汇划款项户 　　　　　　贷：存放中央银行款项 　　接到收回借款信息后，打印记账凭证： 　　　　借：系统内借入款项－一般借入户（或强行借入户） 　　　　　　贷：其他应收款－待处理汇划款项 省区分行： 借：存放中央银行款项 　　　　　　贷：系统内借出－一般借出户（或强行借出户）;6、利息清算的核算 （1）、总行清算中心下划存款利息时： 　　　　借：金融机构往来支出—系统内往来支出户 　　　　　　贷：系统内款项存放－**分行存放备付金户 清算行和省区分行收到后，进行账务处理： 　　　　借：上存系统内款项－上存总行备付金户 　　　　　　贷：金融机构往来收入－系统内往来收入户 （2）、总行清算中心下划借款利息时，会计分录： 　　　　借：系统内款项存放－**分行存放备付金户 　　　　　　贷：金融机构往来收入－系统内往来收入户 清算行和省区分行收到后，进行账务处理： 　　　　借：金融机构往来支出－系统内往来支出户 　　　　　　贷：上存系统内款项－上存总行备付金户 省区分行按季向辖属清算行计收贷款利息及计