2存款业务核算新.ppt

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2存款业务核算新

第二章 存款业务的核算;课堂讨论;案例:许庭案;;;;;   通过本章,了解商业银行账户的种类与管理,了解银行开户的条件及有关办法,掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续,掌握银行存款利息的计算方法。 ;框架结构;第一节 存款业务概述;2、存款的种类 1)按照存款的对象分类 分为单位存款和储蓄存款。 单位存款按缴存范围的不同,可分为财政性存款和一般性存款两种。 2)按照存款的稳定性分类 分为活期存款和定期存款。 3)按照存款的币种分类 分为人民币存款和外币存款。 ;3、存款业务的核算要求 1)正确使用科目和账户 2)准确、及时地办理存款业务 3)维护存款人的合法权益 ;第二节 单位存款业务的核算;1、单位银行结算账户的种类 1)基本存款账户:指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户。 2)一般存款账户:存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 3)专用存款账户:用于办理各项专用资金的收付。 4)临时存款账户:存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。支取现金则应按照国家现金管理的规定办理。临时存款账户的有效期限最长不得超过2年。;;3、单位活期存款业务的核算 基本核算流程:单位申请开户→提交证明文件→送交印鉴卡片→银行审批开户→编发银行账号→购领业务凭证→存入款项→支取款项→风险控制→事后监督→账务核对→计算利息→撤销账户→办理销户。 核算包括存入和支取两个方面,存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式。 ;3、单位活期存款业务核算 1)所用主要会计科目 吸收存款(accept money deposits):负债类科目,核算企业(银行)吸收的除了同业存放款项以外的其他各种存款,即:收到的除金融机构以外的企业或者个人、组织的存款。包括单位存款(企业、事业单位、机关、社会团体等)、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。; 2)存入现金的业务程序及核算 单位存入现金时,应填制一式两联现金存款单(或现金交款单、现金缴款单)连同现金一并送交开户银行出纳部门。 银行出纳部门审核现金存款单、清点现金无误后,将第一联盖上现金收讫章作为回单退交存款单位;然后根据现金存款单第二联登记现金收入日记簿,登记完毕后将第二联送会计部门代现金收入传票登记单位存款分户账。 会计分录: 借:库存现金 贷:吸收存款—活期存款—XX单位存款户 ;;3)支取现金的业务程序及核算 单位应签发现金支票(三步):在现金支票上填明收款人、用途和金额,留下存根,同时加盖预留银行印鉴,由取款人背书并填列证件名称及号码后送交开户银行会计部门。; 会计部门接到现金支票后,应对支票及其内容进行严格审查。经审查无误后,以现金支票代现金付出传票,登记取款单位分户账后,将出纳对号单(牌)交给取款人,再将现金支票内部传递到出纳部门,出纳部门据以并凭对号单(牌)向取款人支付现金并登记现金付出日记簿。 其会计分录为: 借:吸收存款—活期存款—XX单位存款户 贷:库存现金;4)单位活期存款利息结计的核算 (1)利息结计的基本规定 单位活期存款和个人活期储蓄存款:定期结息、转账方式 每季末月20日为结息日,次日付息。存款利息一般均采用转账方式结计。各项存款利息均要在结息日的次日为客户转账支付到本金账户中。 计息期:上季末月21日起至本季末月20日止,即结息时应把结息日当天计算在内,下季度的利息从结息日的次日开始算起。计息天数“算头不算尾”,即从存入日算至支取的前一日为止。 如:一笔存款4月1日存入,6月18日支取,计息时间为:30+31 +17=78天;(2)应付利息的计算公式为: 应付利息=积数×月利率/30=积数×日利率 “积数”是存款账户余额与存款日数相乘之积或存款账户每日余额相加之和。 “利率”分年利率,月利率和日利率三种;三者之间可以换算,换算公式为: 月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30;5)单位活期存款的计息形式 手工记账方式下计息形式有两种:计息余额表计息(加法计算法)和明细账页上计息(乘法计算法) 。 (1)计息余额表计息(加法计算法):适用于存款余额变动频繁的存款账户。 每日营业终了,将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额表中,当天余额未发生变化或遇节假日,应照抄上日余额。结息日,逐户将全季的累积积数乘以日利率,即得出各户应计利

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