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《行政事业单位会计实务》知识讲座 围场职教中心 焦晓飞 2015年6月 第一章 概述 一、行政事业单位会计概念： 是行政、事业单位对其预算资金及经营收支过程和结果进行全面、系统、连续地核算和监督的专业会计。是预算会计体系的主要内容之一。 二、行政事业单位会计特点 适用对象：适用于各级行政单位和各类事业单位，适用对象具有明显的非盈利性。 核算内容：以预算收支为主要核算内容。 会计核算基础：主要以收付实现制为会计核算基础。事业单位根据单位实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制为会计核算基础。 会计要素构成：资产、负债、净资产、收入、支出五大类 会计等式：资产+支出=负债+净资产+收入 具有专款专用核算原则。 三、行政事业单位会计要素 资产：是会计主体拥有或控制的，能以货币计量的经济资源。 负债：一个会计主体所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。 净资产：是资产净值。资产减去负债的差额。 收入：单位依法取得的非偿还性资金。 支出：指单位按照批准的预算所发生的资金耗费和损失。 第二章 行政单位会计实务 一、行政单位会计的概念：是国家各级行政单位对本单位发生的各项经济业务按照一定的程序和方法进行核算和监督，借以反映单位预算资金运动过程和结果的专业会计。 二、行政单位会计的基础： 1、会计主体：具体的行政单位 2、会计期间：会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度、季度和月份采用公历日期。 3、记账方法：会计记账采用借贷记账法。 4、记账本位币：会计核算以人民币为记账本位币。 5、会计记录 ：会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。 三、一般原则 1、 会计核算应当以行政单位实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况及结果。 2、 会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，适应预算管理和有关方面，了解行政单位财务状况及收支结果的需要，有利于单位加强内部财务管理。 3、 会计核算应当按照规定的会计处理方法进行。同类单位会计指标应当口径一致，相互可比。 4、 会计处理方法应当前后各期一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、原因和对单位财务收支情况及结果的影响在会计报表中说明。 5、 会计核算应当及时进行。 三、一般原则 6、 会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和运用。 7、 会计核算以收付实现制为基础。 8、 凡是指定用途的资金应按规定的用途使用，并单独核算反映。 9、 各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计价。除国家另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。 10、会计报表应当全面反映行政单位的财务收支情况及其结果。对于重要的业务事项，应当单独反映。  四、行政单位会计科目： （一）、资产类 库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收账款、预付账款、其他应收款存货、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、累计摊销、待处理财产损溢、政府储备物资 公共基础设施、受托代理资产 四、行政单位会计科目： （二）、负债类 应缴财政款、应交税费、应付政府补贴款、应付账款、其他应付款、长期应付款、应付职工薪酬、受托代理负债 （三）、净资产类财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余、资产基金、预付款项、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施、待偿债净资产 四、行政单位会计科目： （四）、收入类财政拨款收入其他收入 （五）、支出类 经费支出 拨出经费  五 、行政单位资产的核算 (一)资产：资产是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资产和固定资产。 (二) 行政单位资产内容： 流动资产：流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等。 固定资产：使用期限超过1年以上单位价值在规定的限额以上并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。 （三）资产的核算方法 1、用款额度的核算： （1）财政授权用款额度的含义 财政授权用款额度:是在国库集中收付制度下，财政部门审查批准，下达给各行政单位和代理银行的用款控制额度。在用款额度内，由用款单位签发财政授权支付凭证支用款项。 国库集中收付制度（专题） 财政直接支付 财政授权支付 （2）零余额账户用款额度的科目设置及账务核算 ①设置账户：“零余额账户用款额度” 性质：资产类 内容：反映和核算行政单位零余额账户用款额度的增减变化情况。 结构：借方登记财政授权支用的额度数，贷方登记用款单位签发支付令的支出数。平时余额在借方，反映尚未支用的限额数。通常情况下年终无余额。 （2）零余额账户用款额