第二章_财政收入与税收.pptVIP

第二章 财政收入;第一节 财政收入概述;一、财政收入的含义;二、财政收入的作用;三、财政收入的特点;第二节 我国财政收入的形式;第三节 财政收入的规模和结构分析;一、财政收入规模的含义;二、制约财政收入规模的因素;复习思考题;复习思考题;复习思考题;复习思考题;复习思考题;复习思考题;复习思考题;复习思考题;复习思考题;复习思考题;第三章 税收;第一节 税收概述;一、税收的概念;二、税收的基本特征;三、税收的职能;四、税收负担;（一）税收负担的含义;（二）税收负担与经济增长;（三）衡量税收负担的指标体系;1、衡量宏观税收负担的指标;我国宏观税负;讨论;2、衡量微观税收负担的指标;（四）影响税负的因素;（五）税负的类型;第二节 税收制度;税制要素;一、纳税人（课税主体）;二、课税对象; 征税对象只是从大范围明确对什么征税，在实行征税时，需要对这些税种的征税对象作进一步的划分，并作出具体的界限规定，以便确定征免界限和设计税率，这个在征税对象总的范围内对应当纳税项目的具体规定，叫做“税目”。; 税目的制定一般采用两种方法：一是列举法。列举法是具体列举征税对象来确定对什么征税，对什么不征税的方式。二是概括法。概括法是按照商品大类或行业设计税目。概括法适用于品种类别繁杂、界限不宜划清的征税对象。;科 目; 一般来说，商品要经过生产、收购、批发、零售、消费等环节，所得要经过支付、收到、储蓄、使用、馈赠等环节；资源要经过开发、出售、收购、加工、使用等环节；财产要经过建造、出售、收购、储藏、使用、租赁等环节。因此在对商品流转数额的征税中，还需确定在哪个流转环节征税。; 在商品流转的诸多环节中被确定应当纳税的环节，叫做“纳税环节”。纳税环节的确定，从另一个角度使征税对象得以具体化。根据纳税环节的多少，可分为一次课征制、两次课征制和多次课征制（也叫“道道征税”）。; 在征税过程中，为了能够具体实施，还必须解决征税的计量问题，即要确定计算应征税额的依据，也即计税依据。它与征税对象是不同的。 　　　计税依据有两种形态：一种是价值形态；另一种是实物形态。由于计税依据形态的不同，往往会影响税收的负担。前者叫做“从量计征”，后者叫做“从价计征”。; 采用从价计征时，物价的波动必然会影响纳税额的波动；从量计征时，纳税额不受价格的影响，但同样数量的课税对象，质优价高者税负轻，质劣价低者税负重；或价格上升时税负轻，价格下跌时税负重。;三、税率;（一）比例税率;（二）累进税率;超额累进税率;个人所得税税率; 所谓超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税，目前，采用这种税率的是土地增值税。按目前我国税法规定，土地增值税实行四级超率累进税率，其应纳税额公式如下： 应纳税额 ＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数;土地增值税税率;计算增值额的扣除项目：;（三）定额税率;定额税率;四、纳税环节; 纳税环节的多少、以及具体环节的选择，不仅关系到国家财政收入水平，而且会影响纳税人的经济行为和纳税积极性，影响商品流通和经济运行的轨迹。;五、纳税期限;六、纳税地点;七、减税、免税; 减税、免税的具体形式有??种： 1、税基式减免。即通过缩小计税依据来实现减税、免税。具体又包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。 2、税率式减免。即通过降低税率来实现减税、免税，包括规定低税率和零税率、暂定照顾性税率等。 3、税额式减免。即通过减少一部分或全部应纳税额，包括全部免征、减半征收、规定减征比例或核定减征额等。;九、违章处理;（二）对违章行为一般采取以下处罚措施： 1、征收滞纳金 计算公式为： 滞纳金＝所欠税款×滞纳金比率×滞纳天数 2、处以税务罚款 3、税收保全措施 4、追究刑事责任