15风险应对与进一步审计程序探析.pptVIP

风险应对与进一步审计程序; 1.熟悉总体应对措施的内容； 2.掌握进一步审计程序的性质、时间和范围； 3.掌握控制测试的性质、时间和范围； 4.熟悉期中审计的意义； 5.掌握实质性程序的性质、时间和范围。 ; ; 长安公司是注册会计师张华的客户，公司2012年度的财务报表显示， 年销售收入为112 655 260元，比上年增长21%（董事会制定的当年预 算目标是增长20%）。2012年12月31日应收账款余额为39 560 810元， 组成情况如下：共226个客户，其中9个客户余额在100万元以上，占应收账款总额的38%，其余客户的余额均小于30万元。此外，应收账款余额为10万元以上且账龄超过1年的客户有15家。 　　2012年12月31日坏账准备余额为1 879 830元。公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备。其中，账龄分析法为：账龄6个月以上1年以下的按10%提，1～2年的按50%提，2年以上的全额计提。相关资料如表5-1所示。;风险应对与进一步审计程序; 由于销售业务的重要性及其固有风险，张华认为销售收入和应收账款 层次的发生或存在、准确性认定存在重大错报风险。被审计单位2012年 通过放宽授信额度来增加销售收入，导致货款回收速度放缓，应收账款 大幅上升，但坏账准备余额与上年基本持平。张华认为应收账款的计价 认定存在特别风险，即年末坏账准备的计提很可能不够。;风险应对与进一步审计程序;第一节 风险应对概述;第一节 风险应对概述;第一节 风险应对概述;第一节 风险应对概述;第一节 风险应对概述;第一节 风险应对概述;第一节 风险应对概述;第一节 风险应对概述;第一节 风险应对概述;第一节 风险应对概述;第一节 风险应对概述;第一节 风险应对概述;第一节 风险应对概述;第一节 风险应对概述;第一节 风险应对概述;第一节 风险应对概述;第一节 风险应对概述;第二节 控制测试;第二节 控制测试;第二节 控制测试;第二节 控制测试;第二节 控制测试;第二节 控制测试;第二节 控制测试;第二节 控制测试;第二节 控制测试;第二节 控制测试;第二节 控制测试;第二??? 控制测试;第二节 控制测试;第二节 控制测试;第二节 控制测试;第三节 实质性程序;第三节 实质性程序;第三节 实质性程序;第三节 实质性程序;第三节 实质性程序;第三节 实质性程序;第三节 实质性程序;第三节 实质性程序;第三节 实质性程序;第三节 实质性程序;第三节 实质性程序;第三节 实质性程序;第三节 实质性程序;【本章小结】;（2） 进一步审计程序。针对风险评估程序识别出的认定层次的重大错报风险，注册会计师应采取进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。 （3） 控制测试。控制测试是测试内部控制运行有效性的审计程序，与“了解内部控制”的风险评估程序有实质性区别。控制测试是审计中的非必需程序，需要从性质、时间和范围三个方面进行设计和执行。 （4） 实质性程序。实质性程序是直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括细节测试和实质性分析程序。实质性程序是必需程序，注册会计师应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。;风险应对与进一步审计程序