第6章纳税申报管理的执法检查.docVIP

第六章 纳税申报的检查 PAGE  PAGE 8 第六章 纳税申报的执法检查 　　 纳税申报是纳税人在发生纳税义务后按照税法规定的期限和内容向主管税务机关提交纳税书面报告的法律行为，是界定纳税人法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源。 一、执法依据 （一）《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五至二十七条； （二）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十至三十七条。 （三）《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二至二十四条； （四）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条。 （五）《中华人民共和国消费税暂行条例》第十三至十五条； （六）《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第二十五条。 （七）《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十四至十六条。 （八）《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税实施细则》第十五至十六条、八十九条。 （九）《中华人民共和国个人所得税法》第八至九条； （十）《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十五条。 （十一）《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》第十二至十三条。 二、执法程序 （一）特殊申报方式的核定 1、数据电文（邮寄）申报 （1）申请 纳税人向主管税务机关提出申请，领取并填写《邮寄（电子）申报申请审批表》后交回，同时报送主管税务机关需要查验的其他资料。 （2）受理、核准 主管税务机关审阅纳税人填报的表格是否符合要求，报送需查验的其他资料是否齐全。不符合要求的，在《邮寄（电子）申报申请审批表》中签署意见，说明不予批准的理由和尚需补正的资料；符合条件的，制作《核准邮寄（电子）申报纳税通知书》送达纳税人，通知纳税人领取《邮寄（电子）申报申请审批表》。 2、延期纳税申报 （1）申请 纳税人、扣缴义务人因有特殊困难或不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代收代缴、代扣代缴税款报告表的，应当在规定的纳税期限内，向主管税务机关提出申请，领取并填写《延期申报申请审批表》后交回，同时提供主管税务机关所需的其他查验??料。 （2）受理、核准 主管税务机关对纳税人填写完毕的表格和所附的查验资料进行审阅，审核纳税人填写的表格是否符合要求，所附查验的其他 资料是否齐全，不符合要求的，在《延期申报申请审批表》上签署意见，说明不予批准的理由和尚需补正的资料；经审核可以延期办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，签署意见及印章。 （3）核定预缴税款 主管税务机关根据纳税人的实际情况，提出是按照上期实际缴纳的税额预缴税款还是重新核定其预缴税额，并确定具体的预缴税额，报经主管领导审批后，制作《核准延期申报通知书》和《核定定额通知书》，并将批准的《延期申报申请审批表》交纳税人，同时将有关内容录入《批准延期申报清册》。 （二）纳税申报 1、申报 纳税人依法办理纳税申报时，应向主管税务机关报送纳税申报表及规定报表的各种附表资料、异地已税凭证、财务报表以及税务机关要求报送的其他有关资料。具体是： （1）纳税申报表及附表资料： ①增值税 A、《增值税纳税申报表》（一般纳税人和小规模纳税人适用于不同的表样）和《原油、天然气增值税纳税申报表》； B、增值税纳税申报附列资料： a、《增值税（专用/普通）发票使用明细表》； b、《增值税(专用发票/收购票证/运输发票)抵扣明细表》； c、增值税专用发票抵扣联； d、海关税收缴款书复印件； e、运输发票复印件； f、收购农产品专用发票复印件。 C、《发票领用存月报表》； D、《分支机构销售明细表》； E、自核自缴税款的税收通用缴款书收据联和存根联； F、其他相关资料。 ②、消费税 A、《消费税纳税申报表》； B、《发票领、用、存月报表》； C、自核自缴税款的税收通用缴款书收据联和存根联； D、《金银饰品购销存月报表》； E、其他相关资料。 ③、所得税 A、《企业所得税纳税申报表》或《外商投资企业和外国企业所得税季度纳税申报表》； B、《企业所得税年度纳税申报表》或《外商投资企业和外国企业所得税年度纳税申报表》； C、《外商投资企业所得税清算表》； D、自核自缴税款的税收通用缴款书收据联和存根联； E、其他相关资料。 ④、个人所得税 《个人所得税年度申报表》 （2）、异地已税凭证； 《外出经营活动税收管理证明》和异地完税凭证。 （3）、财务报表： ①、《资产负债表》； ②、《损益表》； ③、《财务状况变动表》； ④、主管税务机关要求报送的其他财务报表。 （4）、其他有关证件及资料： ①、与纳税有关的合同、协议书及凭证； ②、税控装置的电子报税资料； ③、境内或境外公证机构出具的有关证明文件； ④、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。 (5)代扣代缴义务人第一次向税务机关报送资料时，需领取并填写《代扣代缴义务人情况表》，由主管税