1初级实务分录.docxVIP

第二章 负 债概念:是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务分类:流动负债和非流动负债流动负债是指在预计1年内或超过1年的一个正常经营周期内清偿的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应付利息、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。非流动负债是指流动负债以外的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。一、短期借款★概念:短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项★明细科目设置:本科目可按借款种类、贷款人和币种设置明细科目★ 账务处理 1.借入时 借:银行存款 贷:短期借款 2.计提利息 借:财务费用（筹资费用）? 管理费用（筹建期间） 贷:应付利息3.归来还息时 借:短期借款? （财务费用/管理费用）? 应付利息 贷:银行存款【提示】?如果短期借款的利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且数额较大，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算借:财务费用贷:应付利息借:应付利息贷:银行存款?如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益借:财务费用贷:银行存款二、长期借款★概念:短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种款项★明细科目设置:本科目可按贷款单位和贷款种类设置明细科目，分别设置“本金”、“利息调整”等进行明细核算★账务处理1.借款时借:银行存款贷:长期借款-本金2.计算利息费用 借:管理费用（筹建期间不符合资本化条件的借款）? 财务费用（经营期间达到可使用状态以及不符合资本化）? 在建工程（经营期间符合资本化条件且尚未达到可使用状态前）? 研发支出（研发无形资产）贷:应付利息（分期付息、到期还本）?长期借款-应计利息（到期一次还本利息）3.归还借款本息时借:长期借款-本金??? -应计利息（到期一次还本付息）?????应付利息（分期付息到期还本）贷:银行存款三、应付账款★概念:是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项★明细设置:本科目按照债权人设置明细科目★账务处理1.发生时借:原材料? 库存商品? 材料采购（货未到）? 在途物资（货未到）? 生产成本? 管理费用贷:应付账款【提示】①应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用②应付账款附有商业折扣的，应按照扣除商业折扣的应付款总额入账2.偿还时 借:应付账款 贷:银行存款? 应付票据（开出商业汇票抵付）3.确实无法偿付或无需支付时 借:应付账款 贷:营业在收入4.附有现金折扣条件的应付账款偿还时 借:应付账款 贷:银行存款（实际偿还的金额）?? 财务费用（享有的现金折扣）5.企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月支付时先暂付款处理 借:应付账款 贷:银行存款月末按用途分配借:生产成本? 制造费用? 管理费用贷:应付账款6.应付账款如果出现借方余额代表的是“预付账款”四、应付票据★概念:应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票★企业应当设置“应付票据备查薄” ★账务处理 借:原材料??库存商品??材料采购（货未到）??在途物资（货未到）??生产成本??管理费用 贷:应付票据2.偿还应付票据借:应付票据贷:银行存款3.如果时商业承兑汇票，到期无力偿还款项时借:应付票据贷:应付账款4.如果是银行承兑汇票，到期无力偿还款项时借:应付票据贷:短期借款五、应付利息★概念:应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期利息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息【提示】 ①带息商业汇票的利息计入应付票据中，而不是应付利息②到期一次还本付息的应付债券利息不通过“应付利息”核算★明细账设置:本科目一般应按照债权人设置★账务处理1.计提时借:财务费用、研发支出、在建工程贷:应付利息2.实际支付时借:应付利息贷:银行存款六、应付股利★概念:应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。★明细设