注会税法·刘颖习题班·第十七章 税务代理.docVIP

第十七章 税务代理 一、本章考情分析 本章由以往的十七、十八两章合并而成，本章平均分值4分。 本章涉及注册会计师以代理、咨询、筹划等方式，从事的常见涉税业务的内容、程序和规范。本章易命制客观题，2010年考了单项选择、多项选择题，也考了一道是否放弃免税权的筹划应用题。 二、本章新增及新变化的易考内容 纳税人权利与义务的规定 【例题·多选题】以下属于纳税人权利的是（ ）。 A. 税收监督 B. 依法要求听证 C. 依法进行税务登记 D. 依法开具、使用、取得和保管发票 【答案】AB 【解析】纳税人的权利 (1)知情权；(2)保密权；(3)税收监督权；(4)纳税申报方式选择权；(5)申请延期申报权；(6)申请延期缴纳税款权；(7)申请退还多缴税款权；(8)依法享受税收优惠权；(9)委托税务代理权；(10)陈述与申辩权；(11)对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；(12)税收法律救济权；(13)依法要求听证的权利；(14)索取有关税收凭证的权利。纳税人的义务包括：(1)依法进行税务登记的义务；(2)依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；(3)财务会计制度和会计核算软件备案的义务；(4)按照规定安装、使用税控装置的义务；(5)按时、如实申报的义务；(6)按时缴纳税款的义务；(7)代扣、代收税款的义务；(8)接受依法检查的义务；(9)及时提供信息的义务；(10)报告其他涉税信息的义务。税务代理有助于更好地保护纳税人的权利，帮助纳税人依法正确履行义务。” 三、本章重要考点真题及习题示例 考点1.税务代理的特点 【例题·单选题】以下关于税务代理的说法正确的是（ ）。 A．税务代理机构是税务机关的附属机构 B．税务代理的选择一般有单项选择和双向选择 C．税务代理受纳税人、扣缴义务人所左右 D．税务代理人可代理所有涉税事项 【答案】B 【解析】税务代理机构不是税务行政机关，而是征纳双方的中介机构，所以A选项错误；税务代理机构不受税务行政部门的干预，也不受纳税人、扣缴义务人所左右，所以C选项错误；除税务机关依照法律、行政法规规定委托其代理外，税务代理人不得代理应由税务机关行使的行政职权，所以D选项错误。 考点2.税务代理业务范围 【真题·多选题】下列各项中，属于税务代理业务范围的有（ ）。（2009年） A.办理纳税、退税和减免税申报 B.办理企业所得税财产损失的鉴证 C.办理增值税专用发票的发票领购手续 D.办理增值税一般纳税人资格认定申请 【答案】ABD 【真题·单选题】下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（ ）。（2010年） A.外汇收支鉴证 B.银行储蓄存款鉴证 C.企业会计报表鉴证 D.企业所得税财产损失鉴证 【答案】D 考点3.税务代理关系 【例题·多选题】以下关于税务代理关系确认的表述正确的是（ ）。 A．代理人只能从事法定范围内的代理，不能代理违法行为 B．受托代理机构及专业人员必须具有一定资格 C．代理人可以机构或个人名义承接代理业务 D．代理人可以书面或口头方式确立代理关系 【答案】AB 【例题·多选题】签订了代理协议后，以下的情况中，属于税务代理关系变更情况的有（ ）。 A．由单项代理改为全面代理 B．企业的财务主管人员变更 C．企业的法定代表人变更 D．负责该代理业务的代理人进行了变更 【答案】AD 【例题·多选题】签订税务代理协议后，下列发生的行为中，代理机构可以在代理期限内单方面终止代理行为的是（　　）。 A．被代理人被工商部门注销了工商登记 B．代理机构负责该项业务的代理人意外死亡 C．代理机构被注销了资格 D．被代理人提供虚假的财务会计资料，造成代理人代理申报的税额错误 【答案】AD　 考点4.税务代理的法律责任 【例题·单选题】代理人明知被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，下面表述中正确的是（　）。 A．由被代理人和代理人负连带责任 B．只由被代理人负相应责任，代理人不负任何责任 C．由代理人负责任，被代理人不负责任 D．代理人和被代理人均不负责任 【答案】A 【例题·单选题】税务代理人违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款（ ）的罚款。 A．50% 以上5 倍以下 B．50% 以上3 倍以下 C．50% 以上1 倍以下 D．1倍以上5倍以下 【答案】B 考点5. 税务代理业务 【例题·多选题】以下关于外企商社营业税代理申报规定正确的是（ ）。 A．外企商社营业税分为查账纳税、核定纳税、免税三种情况 B．核定纳税的外企商社根据其业务性质、计税原始资料等情况采取按收入纳税、