营改增培训(强烈推荐).ppt

匿 名;; 按照国家规划，我国“营改增”分为三步走： 第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。上海作为首个试点城市2012年1月1日已经正式启动“营改增”。 第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。按照7.25国务院常务会议的决定，这一阶段将在2013年开始，交通运输业以及6个部分现代服务业率先在全国范围内推广。 第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。 ;2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。这是继2009年1月1日增值税转型实施，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额后，增值税扩围替代营业税，成为增值税改革另一个重要举措。自此正式拉开了营业税改增值税的序幕。 2012年7月31日，国税总局发布了《关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》。北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。 2013年8月1日全国推行。自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。; 1．在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率， 2．提供有形动产租赁服务，税率为17%； 提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，税率为11%； 部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6%； 年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。;3．继续延续国家确定的原营业税优惠政策。 4．试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。 5．纳入改革试点的纳税人开出的增值税专用发票，受票方为增值税一般纳税人的，可按规定抵扣。 ;;行业大类; 企业日常经营活动中涉及到的应税服务： 汽车租赁、管理咨询服务、法律咨询服务、广告服务、会议服务、仓储服务、搬运装卸服务、VI设计服务等。 注意：看经济业务的实质是不是对应营改增的征税范围。 ; 分为一般纳税人和小规模纳税人，以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为划分主要标准。 小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额500万元（含本数）以下。 小规模纳税人如何代开发票？ 小规模纳税人是有权自已购买普通发票的，所以代开普通发票是不可以的，但因为还没有增值税发票的开票资格，所以如要开增值税专用发票是需要国税部门代开的，税率为3%。? 需要提供的资料：（1）付款方对所购物品品种、单价、金额等出具的书面确认证明，对个人小额销售货物和劳务只需要提供身份证明；（2）进货发票的原、复印件；（3）单位发票专用章。;（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%； （二）提供交通运输业服务，税率为11%； （三）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%； （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。;二、征收率 增值税征收率为3%。适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车。 三、关于零税率 纳税人发生适用零税率的应税服务，在满足纳税义务发生时间有关规定以及国家对应税服务出口设定的有关条件后，免征其出口应税服务的增值税。对出口服务相应的增值税进项税额，待财政部与国家税务总局出台具体规定后，再行处理。 ;涉及业务; 我国现行增值税管理实行的是购进扣税法，试点纳税人必须特别注意对相关抵扣凭证的管理，如扣税凭证的索取、保管，按规定时限认证、抵扣等等。需要特别注意的是：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据都有必须在发票开具之日起180天内认证、抵扣的时限规定。 案例： 某试点地区纳税人2012年1月1日取得外购汽油增值税专用发票，票面金额为10万元，该纳税人于2012月5月28日认证，并于认证当月抵扣。（该张增值税专用发票抵扣的期限是自开票之日起180天内，即抵扣的最晚期限为2012年6月28日）。;不得抵扣的进项税额; 为什么找业务部门索要增值税专用发票？ 我国现行增值税管理实行的是购进扣税法,凭发票抵扣。不