第11章 金-融企业收入、成本费用的核算.pptVIP

第十一章 金融企业收入、成本费用及利润的核算 ; 第一节 金融企业收入的核算; (二) 收入的内容 金融企业的业务具有一定的特殊性,经营取得的收入包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、保费收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、汇兑收益和其他业务收入等。 ;(三) 收入的特点 金融企业的收入具有以下特点： 1、收入表现为经济利益的流入，可以是资产的增加，比如应收利息的增加；也可以是负债的减少，或者两者兼而有之。 2、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括代收的款项。 3、收入必须能够以货币计量。;二、 收入的确认的条件;三、 收入的核算 （一） 利息收入 利息收入是金融企业在经营贷款的利息收入，不包括金融机构往来的利息收入。 利息收入是金融企业最重要的收入来源之一，贷款利息应根据贷款本金规定的利率及贷款计息期限计算利息，通过“利息收入”科目核算。; 金融企业发放的贷款，应按期计提利息并确认利息收入。发放贷款到期（含展期，下同）90天及以上尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，转做表外核算；已计提的贷款应收利息在贷款本金到期90天后仍未收回的，或者应收利息逾期90天后仍未收回的冲减已经计入损益的利息收入，转做表外核算。 ; 1、 结息日按规定计收利息或实际收到利息的核算 应根据利息结算清单或其他付款凭证编制会计分录如下： 借：单位活期存款---xx单位户 贷：利息收入---xx利息收入户; 2、会计期末结算利息的核算 根据权责发生制的原则，在每个会计期末对于已经发生但尚未收取的利息要定期结算，列入当期损益。 借：应收利息---xx单位户 贷：利息收入---xx利息收入户 实际收到利息时冲减已经计提的应收利息。 借： 单位活期存款---xx单位户（或现金） 贷：应收利息---xx单位户; 3、应收利息超过规定的期限转入表外的核算 贷款本金或利息逾期超过90天的相应的应收利息应转做表外，不再计入当期损益。对于已经计入损益的应收利息应冲减利息收入，转做表外核算。 借： 利息收入---xx利息收入户 贷：应收利息---xx单位户 登记相应的表外科目。; （二） 金融企业往来收入 金融企业往来收入是金融企业在经营过程中，与中央银行、其他商业银行和非银行金融机构之间，以及与同系统其他行处之间由于存入款项、资金拆借和资金帐务往来而发生的利息收入、存贷款利差收入和下级行处上缴的管理费收入。以上收入通过“金融企业往来收入”科目核算。; 1、 存放央行款项利息收入 存放在中央银行的各项存款取得的利息收入，根据有关凭证编制借贷方记账凭证办理转帐，会计分录为： 借： 存放中央银行款项 贷：金融机构往来收入---存放中央银行款项利息收入; 2、 存放同业款项利息收入 存放同业款项利息收入，根据有关凭证编制借贷方记账凭证办理转帐，会计分录为： 借： 存放同业款项 贷：金融机构往来收入---存放同业款项利息收入; 3、 拆放同业款项利息收入 拆放同业系统和其他金融机构的资金取得利息收入，根据利息通知或划款凭证编制借贷方记账凭证办理转帐，会计分录为： 借： 同业有关科目 贷：金融机构往来收入 ---拆放同业款项利息收入 ; （三） 手续费及佣金收入 手续费收入是金融企业在为客户办理各项业务时所收取的手续费，包括支付结算手续费、结汇手续费、委托贷款业务手续费和其他代理业务的手续费。 以上手续费收入通过“手续费收入”科目核算。; 1、 支付结算手续费 金融企业办理转账结算业务，需按照规定的范围和标准向客户收取手续费。手续费采取当时收取和定期汇总计收两种方式。会计分录为： 借： 单位活期存款---xx 单位（现金） 贷：手续费收入--结算业务手续费; 2、 结汇手续费 金融企业在办理贸易和非贸易项目外汇结算中，根据具体的业务要向客户收取手续费，收取此项手续费通常与具体业务一并收取。会计分录为： 借： 单位活期存款---xx 单位 贷：外汇买卖（人民币） 借：外汇买卖（外币）