项目5.3 - 核算供应过程业务.ppt

基础会计;任务三 核算供应过程业务;增值税：; 在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 ; 销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。销项税额的计算公式为： 销项税额＝销售额×适用税率 进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付的增值税额。它与销项税额是相对应的另一个概念。进项税额的计算公式为： 进项税额＝购进货物或接受劳务的买价×适用税率 增值税一般纳税人适用税率为17％。 （含税价格） ;增值税专用发票;;; 为了更好地反映和监督企业增值税进项税额和销项税额的发生情况 应交税费——应交增值税（进项税额） （借方：材料采购业务中支付的增值税进项税额） 应交税费——应交增值税（销项税额） （贷方：账户的贷方商品销售业务中收到的增值税销项税额） ;;固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 必须同时具有下列两个特征：一是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；二是使用寿命超过一年或一个营业周期；三是是有形的资产。 入账价值：固定资产应当按取得时的实际成本计量，即按原价入账。 ;1．“固定资产”账户;; 包括买价、运输费、保险费、包装费等。对于需安装的固定资产，还包括安装过程中的各种费用。 ;账户性质与作用：本账户属于资产类账户， 核算企业进行安装、基建、更新改造等各项工程的实际支出。 借方登记：发生各项工程的实际支出数； 贷方登记：完工工程的实际成本转出数； 期末余额在借方：反映企业尚未完工的各类工程发生的各项实际支出； 明细核算：按工程项目进行。 ;“在建工程”账户;;（三）固定资产购建业务的总分类核算 ;*;宏兴公司2014年发生固定资产增加业务如下：? ? 购入不需要安装的新机床一台，价款100000元，支付增值税17000元，保险费2300元，运杂费900元。全部款项均以银行存款支付。机床交付生产车间使用。 该固定资产的原值为：(100000+2300+900)元 =103200元，公司应编制的会计分录为：? ?借：固定资产 ? ? ? ? ? ? ?103200? ? ? ? 应交税费——应交增值税 17000? ? ? 贷：银行存款 ? ? ? ? ? ? 120200 ;（2）购入需要安装的固定资产; 上述设备安装时领用材料1000元，安装工人工资500元。设备安装调试完毕，交付使用。;材料的种类：按其在生产过程中的作用，可分为原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件、包装材料、燃料等。;1．“在途物资”账户 账户性质与作用：核算企业已经付款、但尚未运抵企业，或虽已运抵企业但尚未验收入库的外购材料的实际采购成本。 借方登记：企业购入材料、商品的实际成本； 贷方登记：验收入库的材料、商品的实际成本； 期末借方余额：反映企业在途材料、商品等物资的实际采购成本。 明细核算：按物资品??、类别设置。;2．“原材料”账户 账户性质与作用 ：属于资产类账户，核算 企业库存材料增减变动与结存情况。 借方登记：已验收入库材料的实际成本； 贷方登记：发出库存材料的实际成本； 期末借方余额：反映企业库存材料的实际成本； 明细核算：按材料品种、类别、规格进行。 ;3．“应付账款”账户 账户性质与作用：该账户属于负债类账户， 核算企业因购买货物和接受劳务供应等应付 未付给供应单位的款项。 贷方登记：因购买货物或接受劳务供应等发生 的应付未付的款项； 借方登记：应付账款的偿还数 期末贷方余额：反映企业尚未支付的应付账款； 明细核算：按收款单位进行。 ;账户性质与作用：该账户属于负债类账户，核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 贷方登记：企业开出的应付票据的金额； 借方登记：应付票据的已偿付金额； 期末贷方余额：反映企业持有尚未到期的应付票据款。 明细核算：按收款单位进行。;5．“应交税费”账户;6．“预付账款”账户