08《基础会计学〈葱路(八).pptVIP

第八章 财产清查 ;第一节 财产清查的意义和种类;一、财产清查的意义;（一）造成账实不符的原因;（一）造成账实不符的原因;（二）财产清查的概念;（三）财产清查的意义;二、财产清查的种类;（一）按清查的范围分 ;（一）按清查的范围分;（二）按清查的时间分 ;三、财产清查前的准备工作;（一）组织上的准备;（二）业务上的准备;第二节 财产清查的方法 ;一、财产物资的清查方法;（一）确定财产物资账面结存数量的方法;永续盘存制; 实地盘存制 ;（二）确定财产物资账面结存金额的方法 ;（三）盘点财产物资的方法 ; “盘存单”，是记录各项财产物资盘点结果的书面证明，又是反映财产物资实有数的原始凭证。 “实存账存对比表”，是财产清查的重要报表，是调整账簿记录的原始凭证，也是分析账存数与实存数发生差异的原因、明确经济责任的重要依据。 ;二、货币资金的清查方法 ;（一）库存现金的清查;清查方法;清查的步骤;“库存现金盘点报告表”;（二）银行存款的清查;清查方法;未达账项;未达账项一般有四种情况（或产生原因）： （1）企业已收，银行未收 企业送存银行的款项，企业已记银行存款增加；但银行尚未办妥款项划转手续，尚未记银行存款增加。 （2）企业已付，银行付款 企业开出支票从银行存款付出款项，企业已记银行存款的减少；但持票人尚未到银行办理款项支取或转账手续，因而银行尚未记银行存款减少。 （3）银行已收，企业未收 银行收到企业委托代收款项，于收到时即记企业银行存款的增加；但企业尚未收到银行收款通知，因而尚未入账。 （4）银行已付，企业未付 银行代企业支付的款项，银行已记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，未记银行存款减少。 ;“银行存款余额调节表” ;例如 某企业2005年11月30日，银行存款日记账余额为249000元，银行送来的对账单余额为187500元，经逐笔核对，发现有下列未达账项： （1）企业委托银行收取外地销货款117000元，银行已登记入账，但企业尚未收到收款通知。 （2）银行代企业支付水电费6000元，银行已登记入账，但企业尚未收到付款通知。 （3）企业收到转账支票一张，金额175500元，已记银行存款增加，但银行尚未入账。 （4）企业开出现金支票一张，金额3000元，持票人未到银行提取款项，银行尚未入账。 ;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;注意： （1）调整后的余额，是企业银行存款的实有数额，即企业可以动用的存款数额。 （2）“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只起对账的作用，不能作为调整账面余额的依据。 （3）对于银行已入账而企业未入账的未达账项，企业只有在收到有关凭证以后，才能据以记账。;三、往来款项的清查 ;第三节 财产清查结果的处理;一、财产清查结果;二、财产清查结果处理程序;三、财产清查结果的账务处理;（一）专设账户;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.; 从其性质和结构看，它属于双重性质的过渡性账户。 该账户下设“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”两个明细账 。 ;（二）财产盘盈的账务处理 ;例2 某企业对存货进行盘点，盘盈原材料100公斤，每公斤100元。 1.批准前： 借：原材料 10000 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 10000 2.查明原因后，盘盈的原材料经批准冲减“管理费用” ： 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 10000 贷：管理费用 10000;例3 企业在固定资产清查中，发现账外设备一台，其重置完全价值为8 000元，六成新。 盘盈设备估计价值=8 000×60%=4800（元） 批准前： 借：固定资产 4800 贷：以前年度损溢调整 4800;（二）财产盘亏的账务处理 ; 例5 某企业在财产清查中，发现