《审计学》课件PPT：第十四章 购货预付款循环审计.ppt

第十四章 购货与付款循环审计;本章学习目的：;第一节 购货与付款循环及审计目标 ;1、? 请购;2、? 采购;3、? 验收;4、? 仓储;5、? 复核与记录;6、? 付款;（二）购货与付款循环涉及的账户、凭证 ;2、涉及的主要凭证;二、购货与付款循环的 审计目标 ; 3、? 确定应付账款的所有权 具体而言，是要确定所记录的负债是否都属于被审计单位。 4、? 确定付款业务记录的正确性 包括两个方面： a.确定发生的采购业务的金额及付款金额 是否正确； b.确定采购及付款记录是否正确。 5、确定付款业务分类、表达和披露的恰当性 ;第二节 购货与付款循环的 控制风险评估 ;一、一般购货与付款的 控制风险评估;（一）、了解和描述内部控制; （3）凭证和记录 A、购货业务应具备订货单、验收单和购货 发 票，并作为付款凭单的附件； B、健全存货、固定资产、应付账款等账簿 记录； C、订购单、验收单、购货发票 应按顺序编 号。 （4）核对购货发票、定购单和请购单。 （5）定期将应付账款等账户的明细账和总账进 行核对。 （6）定期与供应商核对有关记录 。;2、描述内部控制 ;? 问题 ? ;（二）初步评估控制风险 ;（三）控制测试 ; 2、从原始凭证追查至明细账 从订购单、请购单、验收单、购货发票等原始凭证追查至明细账记录。此法可以检查购货和付款业务记录的完整性、及时性和正确性。 3、抽查部分订购单、验收单和购货发票 检查订购单、验收单和购货发票是否连续编号。 4、? 检查账簿的核对情况 （1）检查是否定期核对明细账和总账。 （2）检查是否定期与供应商核对记录。 ;（四）重新评估控制风险 ;二、固定资产控制风险评估 ; 4、? 职责分工是否合理 固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，应分别由专门的部门和人员负责。 5、? 资本支出与收益支出的划分是否正确 企业应按照有关标准，正确划分资本性支出与收益性支出，两者不能混淆。 6、? 是否定期盘点固定资产 为确保固定资产的安全、完整，就需要对固定资产定期进行盘点。要特别注意盘盈、盘亏的原因及处理。 7、 固定资产的处理是否经过批准 ;第三节 购货与付款循环的 实质性测试 ;一、应付账款审计;分析程序及其可能发现的潜在错报; （三）从应付账款中选择部分业务与相关原始凭证核对 通过把选取的业务与相应的购货发票、订购单和验收单核对，可以检验余额的正确性。这是针对应付账款的存在性和计价进行的实质性测试程序。 ;（四） 向供应商函证应付账款 （1）向供应商函证应付账款不是一个必须的审计程序。原应在于： 　　a 购货发票本来就是一个外部凭证； 　　b 函证应付账款不能提供未入账负债的证据。 （2）函证应付账款的目的：确定应付账款的存在性和计价的正确性，在一定程度上确定应付账款的完整性。 （3）函证对象和方式。函证对象主要包括两类：①本期作为企业重要供货人的债权人，不管其在资产负债表日期账户余额的大小（即使其账户余额为零）；②金额较大的债权人。 函证应采取肯定式函证方式 。; （五） 查找未入账的应付账款 ??是应付账款审计的重点，其目的是防止低估负债。 审查方法如下： （ 1） 审查期后的付款凭证。 通过检查期后的付款凭证，可以发现付款是否对应了本期的债务。如属本期债务，应追查至应付账款明细账，确定是否已经入账。 （2）审查被审计单位资产负债表日尚未处理的、不符合要求的购货发票。; （3）审查有验收单和入库凭证，但未收到购货发票的业务。 （4）审查资产负债表日后收到发票的入账时间是否正确。 （5）审查资产负债表日后记录的应付账款的记录期间是否正确。 ;（六） 审查长期挂账的应付账款 长期未入账的应付账款，应查明原因。如属于呆账收益，应调节至“营业外收入”账户。 （七） 确定应付账款在资产负债表上的列示与披露是否恰当。 ;?（八） 少计应付