第2章存货教材.pptVIP

第;01 委托加工物资 02 成本与可变现净值孰低法 03 存货跌价准备的账务处理 04 存货清查;1 委托加工物资;1 委托加工物资;;1 委托加工物资;单项选择题：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司委托乙公司加工应征消费税的材料一批，甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时支付加工费60万元，另行支付增值税税额10.2万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回材料后继续用于加工应税消费品。则甲公司该批委托加工材料的入账价值是（　　）万元。 A.382.5 B.392.7 C.360 D.370.2 【答案和解析】选C，委托加工物资收回后继续用于生产加工应税消费品，则委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本，。所以该委托加工材料收回后的入账价值=300+60=360（万元）。 ?;甲公司委托乙公司代为加工一批物资，相关资料如下：1.2014年4月1日甲公司发出加工物资，成本80万元； 　　借：委托加工物资　　　80　　　　贷：原材料　　　　　　80 2.2014年5月1日支付加工费用10万元，并支付增值税1.7万元； 　　借：委托加工物资　　　　　　　　　 　　10　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　1.7　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　?　　11.7 3.2014年5月1日由受托方代收代缴消费税，执行消费税率为10%；请计算组成计税价格和应交消费税； 组成计税价格＝（80＋10）/（1－10%）＝100（万元）； ? 应交消费税＝100×10%＝10（万元）； ?;4. (1)如果收回后直接用于对外销售的，由受托方代交的消费税计入加工物资的成本，相关分录如下：　　 ①支付消费税时： 借：委托加工物资　　　　　　　10　　　　贷：银行存款/应付账款　　　　10 　　 ②完工收回加工物资时： 借：库存商品　　　　　　　　　100　　　　贷：委托加工物资　　　　　 　 100　 　 ?;扩展题：出售此商品时，假定售价为200万元，增值税销项税额为34万元，请做出相关分录： 　　借：应收账款　　　　　　　　　　　 　234　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　 　　200　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）34 借：主营业务成本　　　　　　100　　　　贷：库存商品　　　　　　　　100　　不再计列消费税； ?;（2）如果收回后再加工应税消费品，然后再出售的（即用于连续生产再出售）：　　 ①由受托方代交的消费税： 借：应交税费——应交消费税　　10　　　　贷：银行存款或应付账款　　　　10 ②完工收回加工物资时：　　 借：库存商品　　　　　　　　　90　　　　贷：委托加工物资　　　　　　　90;扩展题：最终产品出售时，按总的应交消费税计入“应交税费——应交消费税”的贷方（假定最终售价为280万元，消费税税率为10%）：　　借：营业税金及附加　　　　　　28　　　　贷：应交税费——应交消费税　　28　　d.最后，再补交其差额即可：　　借：应交税费——应交消费税　　18　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　18;2 成本与可变现净值孰低法——存货的计价方法;;材料 直接 出售;20×7年12月31日，甲公司库存原材料—C材料的账面成本为600万元，单位成本为6万元/件，数量为100件，要用于生产100台W6型机器。C材料的市场销售价格为5万元/件。 C材料市场销售价格下跌，导致用C材料生产的W6型机器的市场销售价格也下跌，由此造成W6型机器的市场销售价格由15万元/台降为13.5万元/台，但生产成本仍为14万元/台。将每件C材料加工成W6型机器尚需投入8万元，估计发生运杂费等销售费用0.5万元/台。;解析：根据上述资料，可按照以下步骤确定C材料的可变现净值。 （1）计算用该原材料所生产的产成品可变现净值： W6型机器的可变现净值=W6型机器估计售价-估计销售费用-估计相关税费=13.5×100-0.5×100=1300(万元) （2）将用该原材料所生产的产成品的可变现净值与其成本进行比较： W6型机器的可变现净值1300万元﹤其成本1400万元，即C材料价格的下降表明W6型机器的可变现净值低于成本，因此，C材料应当按可变现净值计量。 （3）最后，计算该原材料的可变现净值： C材料的可变现净值=W6型机器的售价总额-将C材料加工成W6型机器尚需投入的成本-估计销售费用-估计相关税费=1