出口退税工作幻灯片(08.27)教材.ppt

天涯牧羊人 二O一O年八月;出口货物退（免）税概述 出口货物退（免）税基本规定 出口货物退（免）税管理工作流程及注意 事项 ;概念 一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还或免征给出口企业的一项税收制度。 ;立法依据 《关税和贸易总协定》、世界贸易组织《补贴与反补贴协议》、 《中华人民共和国对外贸易法》、 《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《出口货物退（免）税管理办法》。 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第三款规定：纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 《中华人民共和国消费税暂行条例》第十一条规定：对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。 我国现行的《出口货物退（免）税管理办法》规定：“有出口经营权的企业出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报请税务机关批准退还或免征增值税和消费税。 ;企业范围 第一类是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口经营资格的外贸企业。 第二类是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口经营资格的自营出口内资生产企业。 第三类是外商投资企业。 第四类是委托外贸企业代理出口的内资生产企业。 第五类是特定退（免）税企业;货物范围 （1）退（免）税的一般货物范围 （2）特准退（免）税的货物范围 （3）出口免税的货物 （4）不予退（免）税的出口货物 ;税种、退税率 税种：增值税和消费税。 增值税退税率：截止到目前，出口退税率分为3％、5％、9％、13％、15％、16％和17％七档。 消费税退税率按《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的征税率(税额)确定。 中华人民共和国商务部：/ 国家税务总局：/ 中国税网：/ 中国出口退税咨询网：/;计税依据 外贸企业出口货物的退税依据为购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额。 生产企业出口货物增值税“免、抵、退”税额的计税依据根据“出口货物离岸价格” (FOB) 、“免税购进原材料价格”等项目计算。 ;违章处理 行政处罚：罚款、没收非法所得、停止出口退税权。 《刑法》设定的相关罪行有：“骗取出口退税罪”、“虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”、“非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”。 ;资格认定 税务机关对提出出口货物退（免）税资格认定申请的纳税人，经受理初审、实地调查、审核审批后，对符合认定条件的，给予办理资格确认。纳税人获取了资格认定，方可享受出口货物退（免）税。;资格认定 ;规定的证件、资料包括： （1）《出口货物退（免）税认定表》（一式三份）； （2）已在商务部门办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的，需提供代理出口协议原件及复印件； （3）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营资格的纳税人不需提供）； （4）《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件（外商投资企业提供）； （5）特许退（免）税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证。 （6）退税账户账号。;1、文书受理岗：对纳税人提供的证件、资料进行初审。 初审包括两项内容 一是审查纳税人提交的证件、资料是否完整，有无遗漏； 二是对提交的证件、资料进行查验、核对，审查其是否合法、有效。 2、文书处理岗：1个工作日内转税源管理部门调查核实。 3、税源管理岗：在5个工作日内完成资格认定的调查核实，并撰写调查报告。 调查核实内容主要包括：经营场所、法人资格、生产规模以及《出口货物退（免）税认定表》所涉及的内容。 4、税源管理领导岗：对符合认定条件的，在1个工作日内签批，并报县（市、区）局审核、审批。 ;5、县（市、区）局综合管理岗：在3个工作日内对纳税人的退税方式、申报方式、企业类型、审核配置、登记时限等项目进行确认并实施审核。 6、县（市、区）局科长岗：在1个工作日内，复审签字后报批。 7、县（市、区）局领导审批岗：在2个工作日内签署审批意见 对经审批符合条件的，综合管理岗加盖公章后，将《出口货物退（免）税认定表》（1份）在1个工作日内传给文书处理岗。由文书处理岗转文书受理岗后1个工作日内通知纳税人领取。对不符合的，将相关资料退还给纳税人。