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第四章 外币交易会计 ;第一节 外币业务概述;第一节 外币业务概述 ;企业主要收、支现金的经济环境;2、记账本位币的确定;2、记账本位币的确定;3、记账本位币的变更;第一节 外币业务概述 ;（四）外币业务及其类型;1. 汇率的概念及其标价方法;2. 汇率的种类;（3）按汇率制定的方法分类 ;现行汇率（Current Rate）;3.汇率风险;第二节 汇兑损益;第二节 汇兑损益 ;第二节 汇兑损益;;第二节 汇兑损益;我国现行规范：CAS19 外币折算;系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率：如当期平均汇率或加权平均汇率;第三节 外币交易的会计处理;一、外币交易的记账方法;外币统账制记账要求;外币统账制下汇率的选择;外币分账制 ;二、外币商品购销会计处理的基本方法;（一）单一交易观（一笔业务观）;（二）两项交易观（两笔业务观）;[例] 一笔交易观与两笔交易观的比较;（一）外币账户的设置;（二）外币交易会计处理原则 初始确认　　企业发生外币交易，应在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。 期末调整或结算　分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理： 　1.货币性项目　　期末或结算货币性项目时，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于该项目初始入账时或前一期末即期汇率而产生的汇率差额计入当期损益（财务费用）。;（一）基本原则 期末调整或结算　 2.非货币性项目 （1）对于以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。　 （2）对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币，现与以记账本位币反映的存货成本进行比较。 （3）对于以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益，记入当期损益。;采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币，或 按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近 似的汇率 ;（二）外币交易会计处理举例;（二）外币交易会计处理举例;（二）外币交易会计处理举例;（二）外币交易会计处理举例; 日常外币交易会计处理的总结： ;;【例1】国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月4日，向国外乙公司出口商品一批，货款共计80000美元，尚未收到，当日汇率1美元=7.8人民币。假设不考虑增值税等相关税费。 借：应收账款--乙公司（美元户）（＄80000，7.8）624000 贷：主营业务收入 624000; 【例2】国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税人，20007年5月12日，从国外购入某原材料，共计50000美元，当日的即期汇率为1:7.8 ，按照规定计算应缴纳的进口关税为39000元人民币，支付的进口增值税为72930 元，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付。 借：库存材料 429000 应交税费-应交增值税（进项税额） 72930 贷：应付账款—美元户 （＄50000，7.8） 390000 银行存款 111930 ; 【例3】国内某企业选定的记帐本位币为人民币，2007年7月18日从中国工商银行借入欧元12000元，期限为6个月，年利率为6%，当日的即期汇率为1欧元=10元人民币。借入的欧元存入银行。 借：银行存款—欧元户 （￠12000，10）120000 贷：短期借款—欧元户 （￠12000，10）120000 ;【例4】国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月12日，与某外商签订投资合同，当日收到外商投入的资本20000美元，当日汇率1美元=7.8元人民币，假定投资合同约定汇率为1美元=8.2元人民币。 借：银行存款—美元户（＄20000，7.8） 156000 贷：实收资本 156000 注意：企业收到投资者宜外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用当日即期汇率折算。; 【例5】乙公司以人民币为记账本位币，对外币交