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第五讲 流动资产（二） 第四节 应收票据一、应收票据的种类 应收票据是指企业持有的，尚未到期兑现的商业汇票。 ▲ 商业汇票按承兑人不同，分为由银行承兑的银行承兑汇票 和由付款人承兑的商业承兑汇票。 ▲ 商业汇票按支付金额的不同，又可分为带息汇票和不带息汇票。 ;二、应收票据的核算企业应设备“应收票据”账户，核算应收票据业务。账户结构如下：;P——59（例23）： 主营业务收入 应收票据 40000 46800 应交税金——增值税 6800 财务费用 银行存款 195 195 46995 390 47385 ;三、应收票据的贴现 企业持有的商业汇票在未到期前，如果急需资金，可以向银行申请贴现。 贴现是指票据持有人在票据到期前，为取得现款而向银行贴付一定利息所作的票据转让行为。票据贴现实质上是一种融通资金的行为。 贴现业务中，企业付给银行的利息称为贴现息，计算贴现息所使用的利率称为贴现率，票据到期值与贴现息之差称为贴现所得。 ;◆票据到期值 = 票面价值 + 利息 = 票面价值×（1+年利率×票据到期天数÷360） 或 = 票面价值×（1+年利率×票据到期月数÷12） （无息票据的到期价值就是其面值） ◆ 贴现息 = 票据到期值×贴现率×贴现期 = 票据到期值×贴现率×贴现天数÷360 （ 贴现天数= 贴现日 至 票据到期日实际天数 – 1 ） ◆ 贴现所得 = 票据到期值 - 贴现息;P——59（例24、25）： 出票日 贴现日 到期日 1／3　　　　　　　　 1／7 1／9; 到期的应收票据如果未能收回款项，则将其结转到“应收账款”账户。（提取坏账准备） 应收票据 应收账款 6000 6000 6000; 第五节、预付账款及其他应收款 一、预付账款 预付账款是指企业按照购销合同规定预付给供货单位的货款。 为了反映预付账款的支出和结存情况，企业应设置“预付账款”总账，同时还应按供货单位名称设置明细分类账，进行明细分类核算。; 预付账款; 企业支付预付货款时： 借： 预付账款 贷：银行存款 收到货物时： 借： 原材料 贷： 预付账款 ;P——60（例26、27）： 银行存款 预付账款 原材料 30000 30000 70200 60000