企业员工个人所得税说明_20120220.doc

个人所得税计算说明 本文是针对薪金收入人员来说明。 要计算个人所得税，首先明确：“五险一金”交费是税前列支，不扣税。 一．五险一金 目前在北京企业，员工要缴纳“五险一金”，各项交费情况如下： 养老保险：(个人缴纳)上年度月平均工资的8%； （公司缴纳）20% 医疗保险：(个人缴纳)上年度月平均工资的2%+3； （公司缴纳）10% 失业保险：(个人缴纳)上年度月平均工资的0.5% ； （公司缴纳）1.5% 工伤保险：(个人缴纳) 0元； （公司缴纳）0.5%-2% 生育保险：(个人缴纳) 0元； （公司缴纳）0.8％ 住房公积金：（个人缴费）上年度月平均工资的12%；（公司缴纳）12% 二．个税计算比例 2011年9月起新个人所得税计算方法个人所得税起证点3500收入差额收入差额=税率速算扣除数1015003%021500450010%10534500900020%555490003500025%10055350005500030%27556550008000035%5505780000--45%13505 案例： 张某为某IT企业软件工程师，去年月均收入1万元，今年月工资收入1.1万元。 问1：张某“五险一金”缴纳多少？ 问2：张某需缴纳个人所得税多少？ 问3：税后收入多少？ 解答1：“五险一金”交费情况如下：（单位-元） 交费项目个人交费金额公司交费金额社保养老10000*8%=8002000社保医疗10000*2%+3=2031000社保失业10000*0.5%=50150社保工伤050社保生育080住房公积金10000*12%=12001200合计22534480注意：五险一金是以上一年度月均收入为基数来计算。 解答2：个人所得税计算如下： 需要扣税的工资=11000—2253=8747元 再减去起征点：8747—3500=5247元 应缴个人所得税计算（用两种方法演示）： 方法一：分段计算 【 计税工资8747=3500（起征点）+1500（3%税率部分）+3000（10%税率部分）+747（20%税率部分） 】 税率为3%的金额为1500元； （起征点3500元以上不大于1500元的部分 ） 税率为10%的金额为3000元； （起征点3500元以上，大于1500小于4500的部分） 税率为20%的金额为747元； （起征点3500元以上，大于4500小于9000的部分） 合计扣税：（1500*3%）+（3000*10%）+747*20%=494.4元 方法二：（直接用速算扣除数法 450052509000 速算扣除数555 ） 合计扣税5247*20%—555=494.4元 故应缴个人所得税为：494.4元。 解答3：税后收入： 11000-2250-494.4=8255.6元