企业编制预算的重要性以和方法.doc

企业编制预算的重要性以及方法作者：net 文章来源： 点击数：415 更新时间：2004-12-10 智点：6 星级：★★★★相互联系的企业各项预算与企业的经营活动环环相扣，有着各自的重要性。  年末了，无数的财务总监和部门负责人正忙着编制下一年度的预算。企业在作出决策之後应编制生産经营的全面计划， 与之相配合的，企业应该编制反映决策方案所规定的全面生産经营活动的预算。  预算怎麽做?企业的预算在企业的经营活动中有着怎样的重要性?如何编制企业的预算才能避免超预算的经营?完成了这项繁重的预算任务，作爲企业的财务总监才可大喘一口气。  编制预算爲什麽?  最重要也是最基本的一点是，预算爲大家提供了一个共同努力的方向。预算可以将企业的经营目标分解爲一系列具体的经济指标，使生産经营目标进一步具体化，并落实到企业的各个部门，这样企业的董事会和全体员工就有了共同努力的方向。  预算还能帮助企业控制成本。通过对下一年度作出预算，定下经营指标并逐层下达销售、生産指标，并据此控制成本。  一步一步编制预算 在预算编制之前，企业的董事会通常会召集市场部、销售部、生産部、财务部等相关部门的负责人会议，通过对市场预测、分析，并结合上年度的实际生産销售情况，定出下一年度的销售指标。 销售指标已定，与之相配套的生産采购预算，资金预算等的编制就可以开始了。企业预算编制的程式是：先编制销售预算，进而编制生産预算、销售与管理费用预算。根据生産预算编制直接材料预算，直接人工预算和制造费用预算。在此基础上，编制单位生産成本预算。根据销售预算，销售与管理费用，生産成本预算再编制利润预算，最後根据上述预算编制现金预算（见预算编制程式图）。各项预算编制完成後汇总到财务部门，经过分析，审查和调整形成总体预算上报企业最高管理机构审核批准，经批准的全面预算即作爲企业的正式预算。预算编制程式图如图一。  一个VCD企业的下年预算 ● 销售预算 某企业生産VCD机，其单位售价爲480元人民币。预算年度4个季度的预算销售量分别爲10000台，12000台，10000台和18000台，全年共销售50000台，该企业预算年度的销售预算表如图二。  ● 生産预算  再根据销售预算我们来编制生産预算。在安排预算期産量时，首先应考虑産品的计划销售量，同时还应考虑预算期末産成品的库存和预算期初库存量。公式如下：预算期生産量=计划销售量+（预算期末存货量 - 预算期初存货量）， 根据以前年度资料，预定该企业预算年度每季度末的存货量应占下一季度销售量的10%，预算年末存货量爲1000台，年初存货量爲800台。 根据以上资料，该企业预算年度的生産预算列表如图三。  ● 生産成本预算  根据生産预算来编制直接材料预算，直接人工预算，以及制造费用预算。由於不同的産品，所需的材料不同，所以在编制直接材料预算时，不同的企业所用的表格模组也不同。因此，在此不一一赘述。但提醒你可以根据直接材料预算，直接人工预算和制造费用预算，即可编制出预算年度各种産品的单位生産成本。单位生産成本算出後，即可得出总生産成本。如该企业单位生産成本爲250元/台，那麽计划销售量全年爲50000台，全年总生産成本爲：250×50000元），每个季度的生産成本依此类推。 ● 销售及管理费用预算 该企业在预测下年度的销售和管理费用时，采用的是变动成本法编制预算，即将销售及管理费用划分爲变动和固定两部分进行编制，固定销售与管理费用由於不受销售量变化的影响，在相关范围与上年度水平不会发生变化，所以固定销售及管理费用预算可直接按上年度水平确定，而变动销售和管理费用与销售量成正比例增减变动，在编制预算时应根据预算期销售量和上年度单位变动销售和管理费用综合确定其预算总额。 ● 利润预算 利润预算主要是确定预算期各季度盈亏情况，从而便於对预算进行检查和修订，使预算更合理。它的编制比较简单，直接按利润表专案，填入上面所预算的收入及成本费用金额，即可得出税前净利润，再减去所得税额，就可算出税後净利润。 ● 现金预算 编制现金预算的目的是爲了测算企业在下年度内，现金收入能否满足现金支出的需要，对其不足和多馀将采取什麽措施加以解决。现金预算的正确编制，有助於合理运用和筹集资金，从而保证生産经营活动正常进行，提高资金使用效率。现金预算公式：现金收入（预算销售收入）+期初现金馀额 - 现金支出（包括：直接材料，直接人工，制造费用，销售和管理费用，所得税，及设备购置等的现金支出之和），得出馀额，如果馀额是负值，表示资金不足，得进行资金筹集。 OK，到此爲止，我们已完成了企业的各项预算，最後，我们再以上年度的实际资産负债表爲基础，根据下年度各项预算的对应资料爲依据，并作适当的调整来编制预计资産负债表，从而预