中级财务会计重荡葱裸下.docVIP

1.企业承担的交易性金融负债　　借：银行存款等（实际收到的金额）　　　　投资收益（发生的交易费用）　　　　贷：交易性金融负债——本金（按交易性金融负债的公允价值）　　交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。　　2.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息　　借：投资收益　　　　贷：应付利息　　3.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额　　借：公允价值变动损益 　　　　贷：交易性金融负债——公允价值变动　　公允价值低于其账面余额的差额　　借：交易性金融负债——公允价值变动 　　　　贷：公允价值变动损益　　4.处置交易性金融负债时， 　借：交易性金融负债—本金　　　　　　　　　　—公允价值变动 （该金融负债的账面余额）　　　　投资收益 （差额）　　　　贷：银行存款等 （实际支付的金额）　　　　　　投资收益 （差额）　　同时，按该金融负债的公允价值变动　　借：公允价值变动损益 （公允价值低于其账面余额的差额）　　　　贷：投资收益　　或：　　借：投资收益　　　　贷：公允价值变动损益 （公允价值高于其账面余额的差额） 　　【例题1】甲公司在20×6年和20×8年对乙公司发生如下交易：　　20×6年11月1