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企业所得税政策法规解读;内容简介 第一部分 企业所得税管理的形势与任务 一、企业所得税的简要概述 二、企业所得税税源结构分布情况 三、政策及管理问题 四、落实政策，强化征管，优化服务;;第三部分 企业所得税政策法规解读 第一章 企业所得税法的基本要素 第二章 有关收入的规定 第三章 有关扣除的规定 第四章?有关资产税务处理的规定 第五章?有关应纳税额计算的规定 第六章?有关税收优惠的规定 第七章?有关征收管理的规定 ;第一部分 企业所得税管理的形势与任务;一、企业所得税的简要概述 特点：征税范围广、税负公平、税基约束力强、不易转嫁 第二大税种：流转税和所得税为主的双主体税制 作用：组织收入、调节经济;二、企业所得税税源结构分布情况 （一）基本情况 1、管户情况 各年度所得税管户占比。 2、税源分布情况 ①从收入规模看，主要集中在少数企业。 ;②从行业来看，主要集中在制造业、批发零售业、金融业、房地产业、租赁和商务服务业五大行业。 ③从地域分布来看，主要集中在成都地区。 ④从企业性质看，外资企业比重较小，但总体经济效益高于内资企业。 ⑤从征收方式看，主要是查账征收企业。 ;（二）税收优惠情况 2010年度享受所得税优惠政策的有7500多户（享受直接优惠减免企业，下同）直接减免（两大类9小类）和间接减免（五大类16小类）减免的企业所得税达100亿元以上。 ;特点： （1）区域性税收优惠占主体地位。 （2）国家产业政策导向明显。 （3）外资企业税收优惠力度大于内资企业。 （4）税收优惠主要集中在成都等地。 ;三、政策及管理问题 1、企业所得税法及相关政策有待进一步完善，有的政策执行缺乏明晰的依据 2、税收优惠及其他事项审批质量有待提高 3、总分机构管理较薄弱 4、企业所得税管理的精细化、专业化、科学化水平有待提高;四、落实政策，强化征管，优化服务 “分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、加强评估、防范避税”24字所得税工作方针 优化服务构和谐，以纳税人为中心，重建税收工作机制和制度。 ;;;第三部分 企业所得税政策法规解读;第一章 企业所得税法的基本要素 一、纳税人 —税法定义。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 —居民企业和非居民企业。 二、征税对象 —企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 ;—居民企业、非居民企业的所得。 —合伙企业生产经营所得和其他所得。 三、税率 1、基本税率：25%优惠税率： 2、预提所得税率：20%（实际征收时适用10%税率或国际税收协定规定税率） 3、减按20%：符合条件的小型微利企业。 ;4、减按15%：符合条件的高新技术企业、软件企业、集成电路企业；符合西部大开发优惠政策的企业等； 5、其他税率：符合条件的过渡期外资企业（2008-2012年逐年逐步将税率从原享受的优惠税率过渡到25%）；;一、基本规定 以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括九大类。 二、具体规定 权责发生制原则 实质重于形式原则 ; （一）销售货物收入 （二）提供劳务收入 （1）安装费（2）宣传媒介的收费（3）软件费（4）服务费（5）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费（6）会员费（7）特许权费（8）劳务费;（三）转让财产收入 （四）股息、红利等权益性投资收益 （五）利息收入 （六）租金收入 （七）特许权使用费收入 （八）接受捐赠收入 （九）其他收入 （十）企业清算所得 ;三、视同销售的规定 （一）视同销售行为 1.用于市场推广或销售； 2.用于交际应酬； 3.用于职工奖励或福利； 4.用于股息分配； 5.用于对外捐赠； 6.其他改变资产所有权属的用途。;（二）内部处置资产行为 1.将资产用于生产、制造、加工另一产品； 2.改变资产形状、结构或性能； 3.改变资产用途； 4.将资产在总机构及其分支机构之间转移； ; 5.上述两种或两种以上情形的混合； 6.其他不改变资产所有权属的用途。 四、不征税收入 （一）财政拨款 1、财政拨款 2、符合条件的财政性资金　;（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 （三）国务院规定的其他不征税收入 ; 一、基本规定 （一）基本规定 税前扣除项目的范围共5项：成本、费用、税金、损失和其他支出。 区分收益性支出和资本性支出。 ;（二）下列支出不得扣除 1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2、企业所得税税款； 3、税收滞纳金； 4、罚金、罚款和被没收财物的损失； 5、税法第九条规定以外的捐赠支出； 6、赞助支出； 7、未经核定的准备金支出； ;8、与取得收入无关的其他支出。 （1）企业缴纳的不符合审批管理权限设立的基金、收费， （2）企业的不征税收入用于支出所形成的费用， （3）企业的不征税收入用于