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款项和有价证券的收付 款项：库存现金、银行存款和其他货币资金； 其他货币资金：两银两信一外一存（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款） 有价证券：企业持有的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项。 库存现金和银行存款 库存现金：资产类 库存现金 借方 贷方 增 加 减 少 余 额 银行存款：资产类 银行存款 借方 贷方 增 加 减 少 余 额 交易性金融资产 交易性金融资产：资产类 交易性金融资产 借方 贷方 增 加 减 少 余 额 借：交易性金融资产-成本 投资收益 应收股利 应收利息 贷：其他货币资金??银行存款 例题： （1）某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，其支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元，另外支付相关交易费用4万元，该项交易性金融资产的入账价值为多少万元？ 借：交易性金融资产 28,300,000元-1,260,000元=27,040,000元 应收股利 1,260,000元 投资收益 40,000元 贷：银行存款 28,300,000+40,000=28,340,000元 （2）甲公司于2007年3月31日购入A股票4000股，作为交易性金融资产，A公司已于3月20日宣布分配股利（至3月31日尚未支付）每股0.2元，公司以银行存款支付股票价款48000元，另手续费400元，该交易性金融资产入账价为多少？ 借：交易性金融资产 48000元-800元=47200元 应收股利 4000*0.2元=800元 投资收益 400元 贷：银行存款 48000+400=48400元 其他货币资金：资产类 其他货币资金—存出投资款 借方 贷方 增 加 减 少 余 额 存出投资款：企业存入证券公司，尚未进行短期投资的现金。 投资收益：损益类 借：为取得交易性金融资产支付的交易费用 出售交易性金融资产发生的投资损失 期末结转交易性金融资产投资收益 贷：出售交易性金融资产获得的投资收益 期末结转交易性金融资产投资损失 例题： （1）2009年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票，将其基本账户中转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2000000股，并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值，长江公司支付了相关交易费用50000元，会计分录如下： 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款—建设银行 借：交易性金融资产-成本 投资收益 50000 贷：其他货币资金-存出投资款 承上题，2009年5月6日。长江公司出售了A上市公司股票2000000股，每股售价12元，长江公司支付了相关交易费用60000元，会计分录如下： 借：其他货币资金-存出投资款 2000000*12-60000贷：交易性金融资产-成本 投资收益 20000000=3940000 若上题每股售价8元，会计分录如下： 借：其他货币资金-存出投资款 8-60000投资收益 15940000=4060000 贷：交易性金融资产-成本 财产物资的收发、增减和使用 原材料 运输费用 各种税费 装卸费 保险