企业所得税后续审核异常指标解析.docVIP

企业所得税后续审核异常指标分析 一、应税所得率和利润率 1、计算公式 应税所得率=纳税调整后所得/（销售收入+视同销售收入）×100% 利润率=利润总额/销售收入×100% 2、预警范围 以同期、同行业、同类型企业的平均应税所得率和平均利润率为基准，低于两率标准值30%以上为异常。 3、指标功能 指标异常企业可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 二、主营业务收入增长率和应纳税额增长率异向变动 1、计算公式 主营业务收入增长率=（本期主营业务收入－上期主营业务收入）/上期主营业务收入×100% 应纳税额增长率=（本期应纳税额－上期）/上期主营业务收入×100% 差异率=（主营业务收入增长率—应纳税额增长率）/应纳税额增长率×100% 2、预警范围 监控预警指标异常情况如下： （1）主营业务收入增长率和应纳税额增长率都为正时，比值＞1，且相差较大（差异率＞30%）； （2）二者都为负时，比值＜1，且相差较大（差异率＜—30%）； （3）二者为一正一负时，主营业务收入增长率为正值，应纳税额增长率为负值。 3、指标功能 指标异常企业可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 三、连续亏损三年 1、预警范围 指标异常企业为连续三年亏损的企业。 2、指标功能 指标异常企业可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围、人为调节利润等问题。 四、增值税与企业所得税收入相符性 1、预警范围 如果企业所得税申报表中的销售（营业）收入小于增值税申报表中的销售收入，则为指标异常。 2、指标功能 指标异常企业可能存在少申报企业所得税应税收入的问题。 五、企业所得税申报表与财务报表相符性 1、预警范围 有下列情况之一为异常： （1）企业所得税申报表营业收入与损益表营业收入差额＜0； （2）企业所得税申报表利润总额与损益表利润总额差额≠0； （3）企业所得税申报表营业收入与资产负债表存货销售收入差额＜0。 2、指标功能 指标异常企业可能存在少申报企业所得税应税收入、少申报利润总额的问题。 六、关联交易收入??重较高、金额较大 1、预警范围 如果企业年度关联业务往来报告表附表二申报的关联交易金额较大或者关联交易比例较高，则为指标异常。 2、指标功能 指标异常企业可能存在未按照独立企业之间的业务往来原则收取或者支付价款、费用的问题，也可能关联企业利息支出不符合相关规定。 七、不征税收入金额较大 1、预警范围 如果企业所得税申报表中不征税收入金额较大，则为指标异常。 2、指标功能 指标异常企业可能存在未正确区分应税收入和不征税收入问题，也可能存在企业不征税收入用于支出形成的费用或者财产在税前扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除的问题。