初级会计实务_1.创新1_货币资金.pptVIP

第一章 资产 第一节 货币资金;知识回顾：资产;第一节 货币资金;一、库存现金核算;（一）库存现金的账务处理;成熙宁 广州城建职业学院;（二）现金的清查;“待处理财产损溢”账户 作用：用来核算在财产清查过程中所发现的各项财产物资的盘盈、盘亏及其处理情况。 结构：借方登记发生的盘亏数，转销的盘盈数； 贷方登记发生的盘盈数，转销的盘亏数； 处理完后本账户无余额（是一个临时性账户）。 明细：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢 ;（二）现金的清查;（二）现金的清查;（二）现金的清查;（二）现金的清查;（三）现金管理制度;日常零星开支是指少量、非常规、不连续的支出，通常是企业发生的没有具体实物形态的费用开支，不包括企业每月发放的薪酬、不定期的差旅费，向个人收购农副产品等大额现金支出;库存现金限额;（三）现金管理制度;二、银行存款 ;“银行存款”账户 作用：总括反映企业银行存款的收、付及结存情况。 性质：资产类 结构：借增贷减，期末余额在借方，反映企业银行存款的结存数。 “银行存款”日记账 作用：详细反映企业银行存款收付的变动和结存情况。 要求：逐日逐笔登记，日清月结，款账相符。 ;成熙宁 广州城建职业学院;二、银行存款 ;未达账项，是由于结算凭证在银、企之间传递，造成一方先收到凭证先记账，而另一方没有收到凭证未记账的会计事项。未达账不是错账，它主要发生在月底。 ;银行存款日记账(企业的记账);银行存款余额调节表;;深圳某证券营业部财务部设财务经理、会计及出纳三个岗位，按照内部牵制制度的要求对出纳的工作进行了如下安排：出纳负责保管现金、登记现金及银行存款日记账，每月月初到开户银行取回银行对账单。财务经理将银行对账单与银行存款日记账核对后编制银行存款余额调节表。2002 年 8 月，由于该营业部总经理调离，新总经理对营业部情况不熟悉，很多事务需要财务经理协助，财务经理因工作繁忙便没有核对 8-11 月份的银行对账单，也未编制银行存款余额调节表。营业部出纳朱某见财务经理8 月份未核对银行对账单，便从9 月份开始挪用营业部资金（以客户提取保证金为名，填写现金支票，自己提现使用）。 12 月初，财务经理要其将银行对账单拿来核对，以便编制银行存款余额调节表。朱某见事情败露，便于当晚潜逃。第二天财务经理发现银行对账单与银行存款日记账不符，便向总公司汇报，经查，发现朱某从 9 月份挪用第一笔资金开始，3 个月共累计挪用人民币90 万元，港币10 万元。由于，朱某所挪用的钱已经基本上挥霍一空，后追捕朱某归案，朱某虽然受到了法律的严厉制裁，但造成的损失已经无法挽回。 银行存款余额调节表在企业会计核算工作中发挥的主要作用是什么？ 编制银行存款余额调节表需要特别注意什么事项？;三、其他货币资金;“其他货币资金”账户 作用：总括反映企业银行存款的收、付及结存情况。 性质：资产类 结构：借增贷减，期末余额在借方，反映企业其他货币资金的结存数。 明细：按货币资金类型设置明细账户。 ;1、银行汇票存款：银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。;【例 】某工业企业发生以下业务： （1）委托银行办理银行汇票9000元，企业填送银行汇票申请书，并向银行交存9000元。 借：其他货币资金-银行汇票存款 9000 贷：银行存款 9000 （2）企业使用银行汇票进行物资采购，发票及开户行转来的银行汇票第四联等凭证显示结算金额为8190元，其中价款7000元，增值税1190元。 借：在途物资 7000 应交税费-应交增值税（进项税额） 1190 贷：其他货币资金-银行汇票存款 8190 （3）银行汇票使用完毕，退回多余的款项。 借：银行存款 810 贷：其他货币资金-银行汇票存款 810 ;2、银行本票存款：银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。;【例】 某工业企业发生以下业务： （1）企业填送银行本票申请书，委托银行办理不定额银行本票11700元，并向银行交存11700元。 借：其他货币资金-银行本票存款 11700 贷：银行存款 11700 （2）企业使用银行本票进行物资采购，发票显示结算金额为11700元，其中价款1