初级会计实务-资创新产.ppt

初级会计实务;第一章 资产;1、资产的概念 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的分类：;第一章 资产;第一章 资产;第一章 资产;第一节　货币资金;第一节　货币资金;第一节　货币资金;第一节　货币资金;第一节　货币资金;第一节　货币资金;第一节　货币资金;第一节　货币资金;第一节　货币资金;;;;;;;;;;;;;;;;;;;第二节 应收及预付款项 ;其会计处理流程：;【例题11：教材例题1-11】甲公司向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，所需支付款项总额50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。甲公司编制的会计分录： （1）预付50%的货款时： 借：预付账款 25000 贷：银行存款 25000;（2）收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税额为8500元，银行存款补付所欠款项33500元。甲公司编制会计分录如下： 借：原材料 50000 应交税费－应交增值税（进项税额） 8500 贷：预付账款 58500 借：预付账款 33500 贷：银行存款 33500;四、其他应收款 其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 其主要内容包括： （1）应收的各种赔款、罚款。 （2）应收出租包装物租金 （3）应向职工收取的各种垫付的款项。如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。 （4）存出保证金，如租入包装物暂付的押金。 （5）其他各种应收暂付的款项;;;;2、备抵法：采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。采用这种方法，坏账损失计入同一期间的损益，体现了配比原则的要求，避免了企业明盈实亏；在报表上列示应收款项净额，使报表使用者能了解企业应收款项的可变现金额。 【注】在备抵法下，应收账款账面余额减去坏账准备贷方余额后的差额为应收账款账面价值，即为企业应收账款的未来现金流量现值。 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小，在确认相关损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。;(二)坏账准备的账务处理 企业应当设置“坏账准备”科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。 资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减值的金额： 借：资产减值损失----计提的坏账准备 贷：坏账准备 当期应提取的坏账准备 =当期按应收款项计算应提坏账准备金额-坏账准备科目的贷方余额 差额大于0：补提坏账准备时：;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;【例题3】教材17页【例1-23】 2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4％，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2600万元（其中包含已经宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2009年初，甲公司收到债券利息100万元。甲公司的会计处理如下： （1）2008年1月8日，购入债券时： 借：交易性金融资产――成本 投资收益 300000 应收利息 500000 贷：银行存款 ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;二??长期股权投资的核算 为了核算企业的长期股权投资，企业应当设置“长期股权投资”、 “投资收益”等科目 (一)长期股权投资初始投资成本的确定 除企业合并形成的长期股权投资以外，以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。 【注意】 1.企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。 2.企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成长期股权投资的成本。;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;第十六讲;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;