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往来账管理与审计方法探究 摘要：往来账指的是有资金往来关系的两个企业之间的会计账目，它能将两个企业之间的债权债关系反映出来，用到的会计科目包括应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款和其他应付款等。所以，往来账的管理在整个项目工程的账目工作上发挥着十分关键的作用。本文将往来账管理中常见的问题作浅要分析和归纳，并提出改进意见。 关键词：往来账管理审计成本 往来账项审计涵盖了对应收账款、预付账款和应付账款、其他应收款、其他应付款、预收账款的审计。审计过程遇到的问题中，往来账的管理问题比较突出，这主要由于往来账不但涉及到成本和收入，还关系到企业的潜盈和潜亏，而且往来账管理工作中仍隐藏着各类各类管理上的问题。所以，严格做好往来账审计工作，有助于厘清债权债务，了解企业家底，从而对企业资产安全起到一定的保护作用。 1 往来账管理中存在的常见问题 1.1 领导不重视 部分企业领导特别是财务部门的管理者还认识不到往来账管理的重要性，财务部门缺少一套完整的往来账管理流程，而且尚未明确往来账管理的岗位职责，也没有制定相应的往来账奖惩机制。领导的无视为往来账的日常管理的正常核算带来了困难，大多数企业领导都认为往来账的内容繁杂，无需再对账了。更换财会人员之后，这些账目逐年累积，最后因无法厘清双方的债权关系而使之变成呆账，为合作的双方带来不必要的经济损失。 1.2 核对不及时 管理往来账的过程中不能忽略的一个环节就是对账，企业要参照自身的业务量，以月份、季度、半年度、年度的时限定期对账目进行核对，如有问题需尽快发现问题根源，以确保双方账目余额不发生偏差。但在实际操作时，一部分企业忽视了账目核对这一重要环节，最终在查账时由于对不上账而无法取得函证，不但不利于查账工作的顺利开展，而且有损企业形象。 1.3 方法不合理 核对往来账目的过程中，注意将一个客户的所有账目规整在一起，经过对冲、抵销等操作后，余下的款项就是本企业应付或应得的金额。但对于实践工作而言，由于每个财会人员的工作习惯及专业水平存在差别，一部分会计工作者在核对同一个往来客户的账目时，将该客户应收、应付、预收和预付的账户全部都排列出来，但对账时一般只将应收类账户数据告知对方，而极少提及应付、借款类账户，无疑加大了企业与客户之间对账的难度。同时，被延迟处理的账目在数年以后仍未对冲，每个账户中都有余额，导致再次查账时必须为每个账户都提供函证，但往往为时已晚。 2 应对往来账管理问题的对策 2.1 从思想上要重视往来账的核对 往来账关系到每一个企业的债务债权情况，对往来账目进行及时有效的管理，才能使企业资金得以充分利用，从而避免坏账出现，不损坏企业的财产物资。因此，领导干部应该率先垂范，保证每一项决策都精准到位，及时、有序地开展往来账的核算工作。同时，财会人员必须认真对待本职工作，按要求履行岗位职责；企业管理者特别是财务部门的管理人员应该定期对往来账的日常管理工作进行督促检查，及时发现问题、解决问题，消除一切阻碍往来账核算的不利因素，保证顺利开展账目核对工作。 2.2 从制度上要完善往来账的管理 首先选聘业务熟练、责任心强、执行能力出众的财会人员，以确保企业能正常开展往来账核对工作。其次是制定往来账管理与核算的工作流程，明确账目管理的责任人，确定制单、审核、记账和对账等的工作方法以及账目核算的具体时间，并对核算结果进行检查。再次，引导员工明确自己的岗位职责，负责往来帐管理的财会人员应该对往来账的原始单据及会计科目进行仔细的审核，以确保准确、及时地开展往来账核对共作。最后要认真落实相应的奖罚措施，激励员工争创先进。 3 往来账的审计查证方法 3.1 预付账款的审查 审核预付账款时，首先要明确相关购货合同的合法性和真实性，确定对方企业的可靠性，从而确定该客户是否存在隐瞒收入、虚预付账款等情况。这样的情况在业内往来帐的管理上属常见问题，只要细心，都可以由预付账款发现这类问题。一个大型建筑企业往往会通过增资的方式来提升自身的建筑资质，根据审计原则，增资前应该认真审核该企业在上期的出资情况和资金使用情况，审计前，我们会翻阅近几年该企业的报表数据，同时具体询问这个企业的主营项目、收入和利润等，如果报表数据显示该企业每年的预付账款科目都存在较大的余额，虽然建筑企业都存在预付的工程款项，但还要看该企业每年的工程结算情况，然后确定这项科目的余额正常与否，必要时可对其首次出资时的大量预付账款的凭证以及资金的收付凭证进行抽查，据此确定出企业是否存在抽逃注册资本的情况。 3.2 应收账款的审查 3.2.1 定期对被审企业应收账款的内部机制进行测试。