增值税评估创新.pptVIP

增值税纳税评估方法与应用;主要内容;增值税分析指标与应用;增值税税收负担率 工（商）业增加值税负分析 增值税进项税额变动率 增值税销项税额变动率 增值税应税销售额变动率 增值税应纳税额变动率 增值税应纳税额与工（商）业增加值弹性分析 增值税应税销售额变动率与应纳增值税额变动弹性分析 主营业务成本变动率与增值税应税销售额变动率弹性分析 主营业务成本变动与应纳增值税税额变动率弹性分析 ;增值税税收负担率 ; 根据纳税人评估期的申报数据计算出该纳税人的实际税负率，然后与预警值（或基期实际税负率）进行对比分析。预警值一般按照本地区行业平均税负上下浮动一个合理区间来确定。;3.分析应用： 过低——则说明应纳税额过少，可能存在多抵进项税额的问题，可对其进项税额相关账户作进一步分析； 过高——则说明收入过少，可能存在少计销售的问题，可对其收入相关账户作进一步分析； 为零或接近于零——则说明纳税人申报的应纳税额为零或很少，此时应将其作为重点评估对象，并结合其他指标进行全面的分析。;工（商）业增加值税负分析;;3.分析应用： 运用这一指标进行评估分析时，先用纳税人申报的增值税额计算出增值额，再和用直接法计算出的增值额比较。 申报数＜计算数？ 如果用纳税人申报的增值税额计算出增值额小于用直接法计算出的增值额，则该纳税人可能存在偷逃税款行为，此时结合其他指标做进一步的分析，以明确问题所在。;增值税进项税额变动率 ;;3.分析应用： 运用本指标进行评估分析时，需结合行业景气程度和企业的生产经营周期以及抵扣凭证的类型加以分析。 ;进项税额申报异常。(宁波案例) 本期进项税金控制额 ＝（期末存货较期初增加额＋本期销售成本＋期末应付账款较期初减少额）×主要外购货物的增值税税率＋ 本期运费支出数 ×7%。;指标名称 ;进项税金控制额评析： 通过采集数据，得出2007年申报进项税额与进项税额控制额的差异额达46.77万元，出现异常（06年基本一致），分析得出07年可能存在虚抵进项税额问题。;进项税金控制额核实。 ??对测算的进项控制额明显小于企业已申报的进项税额问题，评估人员又审核了进项抵扣额，发现一份研发用的进口设备所缴纳的海关增值税款作进项抵扣，共计税额229889.90元，不规范运费税金抵扣35893.10元(其中07年涉及已抵扣税额0.4306万元),结合前面测得的评估期进项税额控制额金额1021.95万元，剔除评估调整额,企业已申报进项税额正常应为 1037万元，则属正常范围。 ; 此外，分析时还应将增值税纳税申报表计算的本期进项税额， 与纳税人财务会计报表计算的本期进项税额进行比较； 与该纳税人历史同期的进项税额控制额进行纵向比较； 与同行业、同等规模的纳税人本期进项税额控制额进行横向比较； 与税收管理员掌握的本期进项税额实际情况进行比较，查找问题。;;增值税销项税额变动率 ;2.计算公式： 销项税额变动率 =（评估期销项税额-基期销项税额）/基期销项税额×100%;3.分析应用： 根据纳税人申报数据计算出销项税额变动率，结合纳税人所属行业的景气程度、生产经营周期等因素加以判断。 如果纳税人的产品供不应求或处于销售旺季，销项税额却没有增长或负增长，则可能存在隐瞒销售收入的问题； 如果纳税人的产品供过应求或处于销售淡季，销项税额却大幅增长，则可能存在虚开发票的问题，需要对销售收入相关账户和发票的使用情况作进一步的分析。;增值税应税销售额变动率;;3.分析应用： 将评估期的销售额变动率与以前各期或上年同期的销售额变动率进行比对分析，可以判断纳税人申报的销售额是否有突增、突减等异常情况。 若本期销售额变动率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的，分析有无销售不入帐、按规定视同销售的业务不计或少计销售等问题；若本期销售额变动率较以前各期或上年同期有较大幅度上升的，分析有无虚开发票问题。;预收账款变动异常;预收账款核实。 为了彻底弄清预收账款真实情况，评估人员按照预收账款、分期收款明细科目、销售合同、销售发票、货款回收情况逐笔进行核对，确属收到销货定单时购货方存入的保证金270.95万元，同时发现企业产品已发，并安装调试完毕，而购货方已支付的货款1016万元作预收账款挂账处理。;“其他应付款”期未余额变动异常;增值税应纳税额变动率;;3.分析应用： 将本期的应纳税额变动率与预警值进行对比分析，可以判断纳税人申报的应纳税额是否有突增、突减等异常情况。 如果本期的应纳税额变动率明显低于预警值，可能存在