审计第十七章创新.pptVIP

第十七章 货币资金审计;第一节 货币资金与业务循环概述;;;;;;（一）货币资金是企业的血液，很重要；流动性强，极易发生舞弊。——重要且固有风险大. （二）货币资金审计与其他项目审计密切相关，不能孤立地审计货币资金。;第一节 货币资金与业务循环概述;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;思考：上市公司货币资金怎么舞弊？ ; 货币资金本来被人们认为最可靠的资产，如今却成为大股东掏空上市公司的有利工具。上市公司存在五大现金舞弊现象：高现金舞弊、受限现金舞弊、流水舞弊及募集资金使用舞弊、账外资金舞弊。 高现金舞弊：某些上市公司的现金非常高，远远不是为了满足日常经营的需要（刚刚上市、增发或配股的除外），这么高的现金，可能是因为一下原因： 1、大量现金本来就是虚构的，根本不存在。 2、大股东或实际控制人早就占用了这笔资金，只是在报告期还回，暂时放在账上。 3、为某些幕后的某些交易作准备。 4、现金被冻结或质押，公司根本无法动用。;案例：闽福发(000547);为什么会频繁出现货币资金舞弊？;第二节 货币资金的内部控制及其测试;第二节 货币资金的内部控制及其测试——内部控制要点;第二节 货币资金的内部控制及其测试——控制测试;第三节 现金审计;第三节 现金审计——审计目标;第三节 现金审计——现金的实质性程序;核对日记账、总账;挪用现金;第四节 银行存款审计;第四节 银行存款审计——银行存款的审计目标;第四节 银行存款审计——银行存款的实质性程序;现金流水舞弊; 1、上市公司处于一个关系复杂的集团当中，而且频繁担保与被担保。 2、集团的实际控制人资金链断裂，十分迫切需要现金。 3、母公司持有的上市公司股权已经被质押或司法冻结。 4、上市公司有莫名其妙的资金往来，尤其是与关联方的现金往来。 5、现金流量表中“收到(支付)其它与经营活动有关现金”金额巨大。 ;案例：天津磁卡(600800); 练习题：审计人员在2012年8月14日检查了某企业7月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。7月31日银行对账单余额为223 546元，银行存款日记账为220 000元，核对后发现有下列不符情况： （1）7月8日，银行对账单上收到外地存款8 500元，但日记账上无此记录。 （2）7月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）。 （3）7月25日，对账单付出8 500元（查系转账支票），但日记账无此记录。 （4）7月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。 ;（5）7月31日，日记账上有存入转账支票4 000元，但对账单上无此记录。 （6）7月31日，日记账上有付出转账支票2 000元，但对账单上无此记录。 （7）对账单有7月31日收到托收款5 500元，但日记账无此记录。 要求： （1）根据上述资料编制银行余额存款调节表。 （2）指出该企业银行存款管理上存在的问题。;（1）根据所给资料，编制银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表 ;第五节 其他货币资金审计;第五节 其他货币资金审计-其他货币资金审计目标