第三篇 行政单未葱禄会计.ppt

第三篇 行政单位会计;;行政单位;行政机关;;国际权力机关;审判机关;检察机关;资产类科目有：现金 ，银行存款，零余额账户用款额度，有价证券，暂付款，固定资产，库存材料，财政应返还额度 负债类科目有：应缴预算款，应缴财政专户款，暂存款;净资产类科目有：固定基金，结余 收入类科目有：拨入经费，预算外资金收入，其他收入 支出类科目有:经费支出，拨出经费，结转自筹基建 ;重点掌握： 1、有价证券、零余额账户用款额度的核算 2、暂付款的核算 3、库存材料的核算 4、暂存款的核算 ;5、结余的核算 6、拨入经费的核算 7、经费支出的核算 8、拨出经费的核算 9、会计报表及其分析 ;1 资产;　　 　　资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。 　　包括各种财产、债权和其他权利。 　　行政单位的资产通常按流动性及存在形态分为流动资产、有价证券和固定资产。;　　　行政单位的货币资金，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度和有价证券。 ? ;一、行政单位现金的核算 现金管理的原则 —钱账分管 —遵守现金 使用范围 —现金库存限额及送存期限 —根据合法凭证办理现金收支业务 —如实反映现金库存情况 ;现金账户 ;收到现金记： 借：现金 贷：对应科目 支出现金记： 借：对应科目 贷：现金;[例1]3月4日开出现金支票提取800元备用， 借：现金 800 贷：银行存款 800 [例2]3月4日林青出差借现金300元 借：暂付款 300 贷：现金 300 [例3]3月4日购买文具用品支付现金120元 借：经费支出 120 贷：现金 120;二、银行存款的核算　　 　　 行政单位的银行存款是指行政单位存入银行和其他金融机构的款项。包括人民币存款和外币存款两种。 ?注意：外币存款的汇兑损益——经费支出 ? ;银行存款核算 银行存款核算应按银行存款的管理和规定以及社会支付方式进行. 社会单位常用的支付结算方式有：支票结算、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付 行政单位经常用的支付结算方式有:支票、汇兑。特殊的是预算拨款凭证方式。 ;银行存款账户 ;当行政单位银行存款增加时记： 借：银行存款 贷：对应科目 减少时记： 借：对应科目 贷：银行存款;银行存款核算举例： [例1]3月5日将现金800元存入 银行 借：银行存款 800 贷：现金 800 [例2]3月6日购入材料一批，货款10 000元，材料已验收入库，货款用现金支票付讫 借：库存材料 10 000 贷：现金 10 000;[例3]3月8日向银行提取现金500元 借；现金 500 贷：银行存款 500 [例4]3月10日收到银行转来自来水费账单1 000元 借：经费支出 1 000 贷：银行存款 1 000;未达账项： 未达账项的四种情况： 单位已收，银行未收； 单位已付，银行未付； 银行已收，单位未收； 银行已付，单位未付。; 例5，某行政单位开出转账支票，购进办公用品1000元，直接投入使用。 　 借：经费支出 1000 　 贷：银行存款 1000 例6，某行政单位收到上级拨入的经费10万元。 　借：银行存款 100000 　　　贷：拨入经费 100000;例7，上例中的某行政单位向所属单位转拨经费6万元。 　借：拨出经费 60000 　 贷：银行存款 60000 ;三、零余额账户用款额度;零余额账户用款额度;会计处理 ;会计处理;会计处理;四、有价证券的核算;1．行政单位购买有价证券的管理原则 (1)购买中央财政发行的国家公债。新制度规定行政单位只能购买国债。 (2)行政单位购买有价证券的资金来源，只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金。 (3)有价证券按取得时的实际成本记账。当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入。 　(4)购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。;为核算行政单位有价证券的购入、转让和收回等情况，设置“有价证券”科目。;行政单位购买有价证券时，按照实际支付的款项记： 借：有价证券