第五章 账户和借创新贷记账法的应用.ppt

第五章 账户和借贷记账法的应用;学习目标;内容介绍;第一节 记账基础;收入和费用收付期间与归属期间是否一致的三种情况;两种记账基础;二、收付实现制 以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用的一种记账基础。 ;两种会计处理基础确认收入和费用方法举例;第二节 资金筹集的核算;一、投入资本的核算;1.帐户设置;（2）“资本公积”账户;（3）“银行存款”账户;（4） “固定资产”账户; 账户关系;2.账务处理;例2 华城公司收到乙公司投入的机器设备1套，该设备所确认的价值为400 000元。;例3 华城公司“实收资本”账户上的余额为1 600 000元，是由甲、乙两个公司各出资800 000元组成。两年后，由于经营有效，盈利水平不断提高，计划扩大生产规模。此时丙公司有意加入华城公司，经协商丙公司出资1 000 000元取得华城公司1/3的股份。;二、借入资金业???的核算;（一）借入资金核算的主要内容;（二）借入资金核算应设置的账户;1.“短期借款”账户;2.“长期借款”账户;(三)借入资金核算账务处理;例5 华城公司于2006年1月5日向银行申请取得借款300 000元，偿还期限为5年，年利率为10%，假设每年末计息，到期一次归还本息。借款划入企业银行存款账户;第三节 供应过程的核算;一、供应过程核算的主要内容;（一）供应过程中原材料采购成本的确定;（二）采购费用的分配;二、帐户设置;（2）“原材料”账户;（3） “应付账款”账户;（4） “应交税费”账户;三、账务处理;例7 上述材料已经运到，验收入库。同时用银行存款支付上述购入甲、乙材料的外地运杂费5 200元。运杂费按照材料的重量比例进行分配。;例8 华城公司从裕兴工厂购进丙材料10 000千克，单价20元；发票注明的价款200 000元，增值税额34 000元，裕兴工厂代本公司垫付材料运杂费1 000元，货款未付，材料已验收入库。;第四节 生产过程的核算;二、产品生产成本的计算;（二）生产费用内容及其计入产品生产成本的一般程序;三、帐户设置;（2） “制造费用”账户;（3）“应付工资”账户;（4）“应付福利费”账户;（5）“累计折旧”账户;（6）“待摊费用”账户;（7）“预提费用”账户;（8） “库存商品”账户;四、账务处理;例1：公司本月份仓库发出材料共计82800元，领用材料的详细情况及材料的具体用途见课本59页所示：;例2：月末企业计算出应付给生产工人和车间管理人员工资共计50000元，其中生产A产品的工人工资30000元，生产B产品的工人工资15000元，车间管理人员工资5000元。;例4：公司根据制度规定，按照职工工资总额的14%计提职工福利费。;例5：公司月末计提本月车间固定资产折旧费36 000元，;例7：该企业对车间固定资产修理费用采取按月预提的方法，以便使其能够均衡的记入各月产品生产成本。月末，预提应由本月产品成本负担的车间固定资产修理费2000元;例9 华城公司用银行存款2500元支付应由本月份生产车间负担的水电费。;例10 华城公司月末将本月发生的制造费用按生产A、B两种产品工人的工资比例进行分配并结转到产品成本中去。;例11 华城公司本月初投产的A产品和B产品全部完工，结转A、B两种产品的完工产品成本。;第五节 销售过程的核算; ;一、销售过程核算的主要内容;二、销售收入的确认与计量;2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制 企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方后，如仍然保留通常与所有权相联系的继续管理权，或仍然对售出的商品实施控制，则此项销售不能成立，不能确认相应的销售收入，要注意这里所说的与所有权相联系的管理权。如果对售出商品保留了与所有权无关的管理权，则不受本条件的限制，如房产销售后的物业管理权等。 3.与交易相关的经济利益能够可靠地流入企业 4.相关的收入和成本能够可靠地计量 销售净收入＝不含税的单价×销售数量－销售退回－销售折让 ;三、销售过程核算应设置的会计账户;2.“其他业务收入”账户;3.“应收账款”账户;4.“主营业务成本”账户 ;5.“主营业务税金及附加”账户;6.“其他业务支出”账户 ;7.”营业费用”账户;四、销售过程主要经济业务核算的账务 处理;例3 华城公司销售给凯捷公司丙材料1 500千克，每千克售价30元，计45 000元，增值税销项税额7 650元，款项已收到，存入银行。同时结转丙材料的实际成本30 000元（20元×1 500千克）;例4 华城公司收到联华公司为偿还前欠货款开出的转账支票一张，金额为764 500元，当即存入银行。;例6 按规定计算本月应交营业税金5000元。;例