第四章 营业税创新.pptVIP

第四章 营业税法 本章教学目的与要求： 通过教学，使学生了解营业税的基本概念，掌握营业税税目和税率的具体规定，以及在“混合销售业务”和“兼营不同税目应税行为”中，与增值税征税范围的区别。重点掌握营业税中不同行业计税依据的规定及相应的计税方法。 本章教学重点内容： 第二节、第三节、第四节、第五节。 本章教学难点内容： 无 ; 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 （一）一般规定 凡是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 “应税劳务”不应包括加工修理修配劳务。 ;;; （四）单位或个人进行演出的，由他人售票或演出经纪人为个人的，以售票者为扣缴义务人。 （五）分保险业务的，以初保人为扣缴义务人。 （六）个人转让无形资产的，以受让人为扣缴义务人。 （七）其他扣缴义务人。;第二节 税目和税率;二、税率 （一）交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业，税率为3%； （二）服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%； （三）金融保险业现在的税率为5%； （四）娱乐业的税率一般为20%。从04年7月起，对保龄球和台球减按5%计税。 ;第三节 计税依据;二、具体规定 （一）交通运输业 1．一般情况的营业额：为提供交通运输劳务所取得的全部运营收入，包括全部价款和价外费用。 燃油附加费、公路建设基金作为价外费用征收；保险费如果未单独开发票应交通运输业征收营业税。 [例如]：某汽车运输公司2010年2月取得客运收入40000元，另外向旅客收取保险费、手续费等4000元，燃油附加费、公路建设基金6000元。; 2．运输企业将旅客或货物运输出境的营业额： 计税依据=全程运费—付给其他企业的运费 [例如]：我国某远洋运输公司运送一批集装箱到T国某内陆城市，运到该国港口后，改由该国某运输公司用火车运输一段路到最终目的地。其全程运输费为0.5元/吨、公里，共计货物1500吨，全部里程为4000公里。其中我国的该远洋运输公司支付给境外运输公司的运输费10万美元，当日人民币与美元的比价为1:6.5。; 3．联营运输业务的营业额： 计税依据=全程运费—付给联运企业的运费 [例一]：某汽车运输公司开展联运业务，2010年5月受某企业委托完成货物运输业务一次，运程为：“沈阳——大连——烟台”。纳税人一次性收取运费50万元，途中转运运费20万元，由该汽车公司支付给海运公司。另外运输途中购进汽车用汽油、支付码头停车费、司机住宿、餐饮等费用6万元。 [例二]:某运输公司在2010年5月份取得客运收入50000元,其中含1%的保险费用;取得货运收入58000元,其中付给其他联营运输公司运费18000元。;（二）建筑业 1．一般情况的营业额：为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额。 [例]：某建筑公司2010年6月向建设单位办理的工程结算单如下：直接材料费200000元，直接人工费200000元，施工管理费60000元，计划利润20000元，税金20000元，临时设施费100000元。; 2．建筑业将部分工程分包或转包的营业额： 计税依据=总承包额—分包额或转包额 [例一]：甲公司总承包一项高速公路工程，工程价款8000万元。甲公司将其中的两处加油站工程分包给乙公司，工程价款为700万元。 。 [例二]:A建筑公司承包一项工程,工程总造价6000万元,A公司将1500万元的安装工程分包给B建筑公司.工程竣工后,建设单位支付给A公司材料差价款600万元,提前竣工奖150万元。A公司又将其中的材料差价额200万元和提前竣工奖50万元支付给B建筑公司。; 3．从事建筑、修缮、装饰工程作业的营业额： 从事建筑业劳务的营业额：包括材料、设备、动力价款，但不包括建设方提供的设备。安装设备作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。 [例如]：某安装工程公司负责为某电厂安装发电机组一套，机组设备由电厂自备，安装公司只收取安装费收入600000元。同时，安装公司还为某机械厂安装设备一套，取得收入1000000元（其中设备款800000元，安装费收入200000元）。; 4．自建行为和单位将不动产无偿赠与他人的营业额： 自建自用的不纳税； 如果纳税人将自建房屋对外销售的：要按建筑业缴纳营业税；再按转让不动产缴纳营业税