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第四章 货币资金与应收项目 ——应收项目 ;应收项目：;一、应收票据 （一）应收票据概述 1.应收票据的概念 应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票，是销售商品、提供劳务形成的债权。 注意：银行本票、银行汇票视为“其它货币资金”，支票视为“银行存款”。;2.应收票据的分类 应收票据的分类，主要有以下两种分类方法： （1）按承兑人的不同，分为商业承兑汇票(债务人承兑的汇票) 和银行承兑汇票（银行承兑的汇票）。 商业承兑汇票存在到期不能承兑的风险，银行承兑汇票则不存在承兑风险。;（2）按是否计算利息，分为带息汇票和不带息汇票。 带息汇票：在商业汇票到期时，承兑人必须按票面金额加上应计利息向收款人或持票人支付票款 不带息汇票：在商业汇票到期时，承兑人只按票面金额（面值）向收款人或持票人支付票款 3.应收票据的计价: 应收票据一般按商业汇票的面值作为入账价值，不对应收票据计提坏账准备。;（二）应收票据基本业务的会计处理;3个月后，应收票据到期时，甲企业收回款项35100元： 3个月后票据到期时，乙企业拒绝支付票款或无力付款： ;2.带息票据的账务处理;按日计算时，出票日和到期日只能算一天。 例： 3月24日出票，6月22日到期，计算天数。 算头不算尾： 算尾不算头：;某企业于2012年2月1日销售一批产品，该批产品货款为60000元，增值税为10200元。收到对方单位交来的一张面值为70200元、年利率为8%、3个月到期的商业汇票。;B、票据有效期经过中期期末（6月30日）或年末（12月31日）;（3）2013年5月1日，票据到期时收到本息;3.应收票据转让 应收票据转让是指持票人将自己持有的未到期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动。 企业可以将自己持有的商业票据背书转让。 所谓背书，是指持票人在票据的背面签字，签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款负有连带责任。;（三）应收票据贴现的会计处理;商业汇票 （未到期）;有息票据：票据面值×(1+年利率÷360×票据到期天数) 票据面值×(1+年利率÷12 ×票据到期月数) 无息票据：票据面值;2012年6月1日，某公司将持有的出票日为5月1日、面值为40000元、为期3个月的不带息应收票据向银行进行贴现，银行规定的年贴现率为9%。则该票据的贴现息和贴现所得可计算如下：;2012年9月1日，某企业将一张出票日为2012年5月1日、面值为60000元、票面利率为8%、为期6个月的应收票据向银行进行贴现，银行规定的贴现率为12%。则该票据的到期价值、贴现息和贴现所得可计算如下：;2012年6月30日计息;企业以应收票据向银行贴现时，因在票据上背书在法律上负有连带的偿还责任。即当票据到期承兑人无力支付票款时，进行票据贴现的企业有责任向银行支付票款。 在当期的财务报告附注中应反映此项或有负债。 企业用于贴现的商业承兑汇票到期时，如果承兑企业无力支付票款，贴现企业必须向银行兑付票款，并按所兑付的票款本息，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。;二、应收账款;（1）商业折扣(Trade discount) 所谓商业折扣，是指企业在销售商品或提供劳务时，从价目表的报价中扣减一定的金额。扣减数额一般以原价的百分数表示，如某企业提供的商业折扣为原价的5%、8%等 。目的: 促销;（2）现金折扣——指企业为了鼓励购货单位在一定期限内及早偿付货款而给予的一种折扣优待。 现金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。 例如：“1/10,n/30”（信用期限30天，如果在10天内付款可享受1%的现金折扣）。;例：甲企业于2012年5月15日销售商品一批给乙企业，买价为200 000元，增值税为34 000元，现金折扣条件为1/10，N/30（假设现金折扣时考虑增值税）。要求：按总价法进行会计处理。;5月15日销售商品时;（三）坏账损失的会计处理;备抵法——企业按期估计可能发生的坏账损失，对于估计收不回的应收款项，计提坏账准备。 我国规定只能采用备抵法。 原因是有以下优点： ① 预计不能收回的应收款项作为坏账准备及时计入当期损益，避免虚增利润，符合谨慎性原则； ② “坏账准备”作为应收款项的备抵性账户在资产负债表附表中列示，资产负债表中列示应收款项账面价值（应收账款账面余额-坏账准备），使报表阅读者更能了解企业真实的财物状况。;四川长虹截止2004年12月25日，公司应收?A?P?E?X账款余额46750万美元，根据对?A?P?E?X公司现有资产的估算，公司对?A?P?E?X公司应收账款可能收回的资金在1.5亿美元以上，预计最大计提金额有3.1亿美元左右。该公告证实了长虹被骗40亿元已接近真相，2005年3月18