学习情境52：持有至到期投资业务核算.pptVIP

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2017-05-01 发布于广东
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学习情境52：持有至到期投资业务核算.ppt

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学习情境52：持有至到期投资业务核算

企业财务会计学习情境5：投资业务核算;取得可供出售金融资产业务的核算现金股利与利息业务的核算处置可供出售金融资产业务的核算可供出售金融资产期末计价业务的核算 ;;如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其“最初意图”。;一、明确学习任务;;;;;学习子情境 5.2 持有至到期投资业务的核算;学习子情境 5.2 持有至到期投资业务的核算;;;;;;持有至到期投资的初始确认金额：（1）扣除偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除该金融资产发生的减值损失或无法收回的金额。;应收利息＝持有至到期投资面值×票面利率×期限;借：应收利息（面值×票面利率→应收未收利息）持有至到期投资——利息调整（差??）贷：投资收益（摊余成本×实际利率→实际利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额）;;;;;设置“持有至到期投资”账户;;;;;;应收利息= 11 000 000×3%=330 000（元）即：1.确认“应收利息”330 000 2.确认“投资收益”330 000;;;;应收利息= 11 000 000×3% =330 000（元）;;;;说明：计算表中2010年12月31日先填“应收利息”，再填“当期摊销折价”，最后填“实际利息收入” （=330 000+331 440）;;;;;;;