行政单位会计核舜葱裸.ppt

第四章 行政单位会计核算;第一节 行政单位收入的核算;; ; （二）拨入经费的核算 行政单位会计设置“拨入经费”科目进行核算，并按拨入经费的用途和资金管理要求分别设置“基本支出”和“项目支出”两个二级科目，在二级科目下按《政府收支分类科目》中的支出功能分类科目设置明细账。年终结账后，除预拨下年度经费外，余额全部转入“结余”科目。; ; ; ; ; 二、预算外资金收入的核算 （一）预算外资金收入的概念和内容 预算外资金收入是财政部门按照规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金以及部分经财政部门核准不上缴财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。;; 预算外资金一般包括下列内容： 1．根据国家法律和法规规定收取、提取的各种行政事业性收费、基金和附加收入等。; ;; 4．主管部门按照国家规定从所属企事业单位和社会团体中集中的管理费和其他资金。; ; ; （二）预算外资金的管理要求 1．按规定收取，不扩大收费范围、不提高收费标准。 2．按财政部门规定的比例和方式上缴财政专户，按计划使用，年终全部缴清。 3．对预算外资金实行“收支两条线”管理。; （三）预算外资金财政专户管理办法 根据现行制度规定，预算外资金财政专户管理一般包括按比例上缴和结余上缴两种办法。; 1．按比例上缴 比例上缴是行政单位在收到预算外资金时，按财政部门核定的比例将部分预算外资金上缴财政专户的办法。; ; （四）预算外资金收入的核算 行政单位会计设置“预算外资金收入”科目进行核算，并按预算外资金收入的管理要求分别设置“基本支出”和“项目支出”两个二级科目，在二级科目下按预算外资金项目设置明细账。该科目年终结账后应无余额。; 1．收到财政专户核拨的预算外资金，会计分录为： 借：银行存款 贷：预算外资金收入——基本支出、项目支出;; 三、其他收入的核算 其他收入是行政单位除拨入经费和预算外资金收入以外按规定取得的各项收入，包括有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入、固定资产变价收入、租金收入及其他零星杂项收入等。; 行政单位会计设置“其他收入”科目进行核算，并按收入种类设置明细账。该科目年终结账后应无余额。; ;第二节 行政单位支出的核算; 一、经费支出的核算 经费支出是指行政单位在开展业务（公务）活动过程中发生的各项支出。;;;;;;;; ;;;;;;;; ;; ;; （二）经费支出的列报口径 1．发给个人的工资、津贴、奖金、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额，并在取得本人签收的凭证后列报支出。; ; 3．社会保障费（基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费）、住房公积金、职工福利费和由管理部门支付的工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。;; ;; ; （四）经费支出的核算 行政单位会计设置“经费支出”科目进行核算，并按“基本支出”和“项目支出”设置二级科目，在二级科目下按《政府收支分类科目》中的支出经济分类科目设置明细账。该科目年终结账后应无余额。; 1．支付办公费用，会计分录为： 借：经费支出——基本支出、项目支出 贷：拨入经费（或零余额账户用款额度、银行存款等）; ; 3．在工资中代扣水电费等款项，会计分录为： 借：经费支出——基本支出、项目支出 贷：暂存款——代扣款; ; 5．支付修理费，会计分录为： 借：经费支出——基本支出、项目支出 贷：拨入经费（或零余额账户用款额度、银行存款等）; ; 二、拨出经费和结转自筹基建的核算 （一）拨出经费的核算 拨出经费是行政单位根据核定的预算拨付给所属单位的预算资金。; ; 行政单位会计设置“拨出经费”科目进行核算，并按“基本支出”和“项目支出”分设二级科目，在二级科目下应按所属单位设置明细账。年终结账后，除预拨下年度经费外，余额全部转入“结余”科目。; 将预算经费拨给所属单位，会计分录为：