财务会计-2货币状葱率金.pptVIP

第二章 货币资金 与应收款项;本章的主要内容： ;一、货币资金;一、货币资金;货币资金是 1，流动性最强 流动性资产 2，最能够代表企业现实购买力水平 3，企业必须拥有一定数量的货币资金 4，现金 银行存款 其他货币资金;货币资金内部控制制度要求：;货币资金内部控制制度包括：;二、库存现金;二、库存现金;;;现金日记账应按人民币和外币分别设置。;经济交易 与事项;现金短款（库存现金账面余额）;现金长款（库存现金账面余额）;三、银行存款;三、银行存款;三、银行存款;银行结算方式 三票 支票、银行汇票和银行本票 一卡 信用卡 三方式 托收承付、委托收款和汇兑 一证 信用证;银行结算方式 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②可以背书转让 （2）商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让;银行结算方式 （3）银行本票结算方式 ① 不定额本票和定额本票 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 （4）支票 ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ;银行结算方式 （5）信用卡 ①单位卡—个人卡 ②单位卡资金从基本存款账户转入 ③单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ④允许善意透支，不得恶意透支 （6）汇兑 ①用于异地结算 ②电汇+信汇;银行结算方式 （7）托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款 （8）委托收款 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 （9）信用证 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 ;账户设置;经济交易 与事项;银行存款核对;银行存款核对;银行存款核对;银行存款核对;思考题;四、其他货币资金;在企业的经营资金中，有些货币资金的存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。;1，外埠存款 2，银行汇票存款 3，银行本票存款 4，信用卡存款 5，信用保证金存款 6，存出投资款 等;外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立专户的款项。 企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制会计分录如下： 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款;外埠存款的核算;五、应收票据;应收款项泛指企业拥有的将来获取现款、商品或劳务的权利。;应收票据 应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。 （一）分类与计价 1 .商业汇票的分类方式 （1）按承兑人分类： 商业承兑汇票 银行承兑汇票 （2）按是否计息分类 ：不带息商业汇票 带息商业汇票 （3）按是否带追索权分：带追索权商业汇票 不带追索权商业汇票;应收票据 2 .计价 一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票据利息。此外，一般不对应收票据计提坏账准备。 3.到期日的敲定;业务的核算; 应收票据利息 ＝应收票据票面金额×利率×期限 其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔 按日计算时：算头不算尾，算尾不算头； 按月计算时：对日计算，但月尾除外。;期末（资产负债表日）计提票息的处理;例题： 某企业2010年11月30日销售产品一批给B企业，货已发出，增值税专用发票上注明价款为200 000元，增值税额为34 000元。收到B企业同日签发的为期三个月的商业承兑汇票一张，面额为234 000元，票面利率为6％。 (1)取得商业汇票 借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 34000 (2)年末计提利息 利息＝234 000×6％×1／12＝1 170（元） 借：应收利息 1 170 贷：财务费用 1 170;例题： 某企业2010年11月30日销售产品一批给B企业，货已发出，增值税