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2012年江苏省会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》辅导 ; 第二章 支付结算法律制度 第一节 支付结算概述 一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念 （是使用票据、信用卡、汇兑、托收承付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为） 支票 票据结算 银行本票 银行汇票 商业汇票 同城结算 委托收款 异地结算 非票据结算 托收承付 汇兑;【例1.不定项选择题】下列结算方式中，只能用于同城结算的是（ ）。 A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票 参考答案：AB 【例2-1·教材例题·多项选择题】下列仅限于异地结算的结算方式有（ ）。 A.托收承付 B.委托收款 C.汇兑 D.支票 参考答案：AC （二）支付结算的法律特征 1、必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 2、是一种要式行为 3、支付结算的发生取决于委托人的意志 4、实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 5、必须依法进行 ;二、支付结算的基本原则（掌握三原则） （一）恪守信用，履行付款原则 （二）谁的钱进谁的账，由谁支配原则 （三）银行不垫款原则 【例1．多项选择题】单位、个人和银行办理支付结算必须遵守的基本原则是（ ）。 A．恪守信用，履行付款 B．谁的钱进谁的账，由谁支配 C．银行不垫款 D． 一个基本账户原则 参考答案：ABC 三、支付结算的主要支付工具（略） 四、支付结算的主要法律依据（略） 五、办理支付结算的具体要求 （一）单位、个人和银行应当按照规定开立、使用账户 （二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证 【例2-2·教材例题·判断题】《支付结算办法》规定，单位、个人和银行办理支付结算未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，则票据无效。（ ） 参考答案：对 ;（三）填写票据和结算凭证的基本要求 票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或签名加盖章；票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理；填写票据和结算凭证应当规范，金额以中文大写和数码小写同时记载，两者必须一致，两者不一致票据无效。 【例2-3·教材例题·单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（ 　）。 A .中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字?? B. 票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 C. 阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号 D. “1月15日”出票的票据，票据的出票日期“零壹月壹拾伍日” 参考答案：B 【例1．判断题】票据和结算凭证的金额，出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。（ ） 参考答案：对 【例2．不定项选择题】下列说法错误的是（ ）。 A. 票据的金额可以更改 B. 票据的金额不得更改 C. 票据的出票日期不得更改 D. 票据的收款人名称可以背书更改 参考答案：AD ;第二节 现金管理 一、开户单位使用现金的范围 1.职工工资、津贴； 2.个人劳务报酬； 3.颁发给个人的各种奖金； 4.各种劳保福利费用以及国家规定对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点以下的零星支出； 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 二、库存现金限额 开户银行以开户单位3-5天（最多不超过15天）的日常零星开支所需核定。 三、现金收支的基本要求 1.现金收入应于当日送存开户银行 2．一般不允许坐支现金 5.不准“白条抵库”;四、建立健全现金核算与内部控制制度 （一）建立单位货币资金内部控制制度 （二）加强货币资金业务岗位管理 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （三）严格货币资金的授权管理 1.明确审批人授权批准方式、权限等 2.在授权范围内审批 4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 5.重要货币资金