货币与交易性金却葱纶资产.pptVIP

第二章 货币资金与 交易性金融资产;第一节 货币资金;一、货币资金的性质与范围;二、货币资金内部控制制度;现金的内部控制包括:;三、货币资金应设置的科目 及在报表上的列示;四、现金管理 （一）现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。;（二）库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核 定，一般为三至五天的零星开支需要量 。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可 以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 企业必须严??按规定的限额控制现金结余量，超过 限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限 额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足 限额。 ;（三）现金日常收支管理 （1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难， 由银行确定送存时间； （2）不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)， 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报开户 银行审批，核定坐支范围和限额。 （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写 明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章 后，交开户银行审核后方可支取； （4）因采购地点不固定，交通不便，生产或市场急 需及其他情况须使用现金的，企业应当提出申 请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。;（四）现金的核算 ;（五）备用金的核算;业务处理方法 ;（六）现金清查 一般采用实地盘点法。 若帐实不符，有待查明原因的现金溢余或短缺，需进行账务处理。 ;借：其他应收款 （应由责任人或保险公司赔偿 ） ;查明原因后的处理（现金溢余） ： ;五、银行存款的管理; (二) 银行转账结算管理 九种结算方式：见25～38页 同城：支票,银行本票,银行汇票, 委托收款,商业汇票. 异地：汇兑,银行汇票, 托收承付, 委托收款,商业汇票,信用证（卡）. ;;(三) 银行存款的核算 1、明细核算：银行存款日记帐 2、总分类核算：银行存款总帐 ;（四）银行存款的清查 定期核对：银行存款日记帐 银行对帐单 存在未达帐项，则编制存款余额调节表。 见教材24页。 ;六、其他货币资金;（二）其他货币资金的核算 1、外埠存款 ：见29页 2、银行汇票存款：见32页 3、银行本票存款：见31页 4、信用卡存款 ：见38页 5、信用证存款：见35页 6、存出投资款（补充）; 存出投资款【例】 （1）将银行存款500 000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。 借：其他货币资金——存出投资款 500 000 贷：银行存款 500 000 （2）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交，购买股票的成本为200 000元。 借：交易性金融资产 200 000 贷：其他货币资金——存出投资款 200 000;第二节 交易性金融资产Financial assets held-for-trade;说明：;金融资产;;一、交易性金融资产的含义;注意：有些金融资产直接指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益 。;二、交易性金融资产的初始计量; 企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款等 ;三、交易性金融资产的持有收益;四、交易性金融资产的期末计量;资产负债表日公允价值变动 1．公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2．公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 ;交易性金融资产——益侨股票(成本） ;交易性金融资产——益侨股票（公允价值变动）;五、交易性金融资产的处置;出售交易性金融资产 借：银行