货币资金与应收看葱骂项.pptVIP

第二章 货币资金与应收款项;§1.货币资金——现金;现金的清查——账实核对法;§1.货币资金——银行存款; 银行结算方式：主要是“三票一卡” 1、支票 2、银行汇票 3、银行本票 4、商业汇票 5、信用卡 6、委托收款 7、汇兑 8、托收承付 9、信用证;支票概述： 概念：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 主要的规定：包括适用性、分类、提示付款期、填写要求等。见教材p25;银行本票;; 申请银行本票的程序;银行汇票; 申请人;商业汇票;商业汇票;;;信用卡;汇兑; 汇兑结算流程图; 委托收款; 收款人;托收承付; 收款人;银行存款的核算;§1.货币资金——其他货币资金; 其他货币资金的核算; 银行汇票存款; 银行本票存款; 信用证保证金存款; 存出投资款;§2 应收票据; 应收票据概述;应收票据的计价： 面值：票据上注明的金额（票面金额）。 到期值：不带息的,即为面值;带息的,即为面值和利息 到期值 = 面值+利息 = 面值×（1+利率×期限） 到期日的确定： 按天计算， “算尾不算头” ，按实际经历的天数计算； 按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”。 月末开出商业汇票时，则“月末对月末”，不分大小月份。; 应收票据取得; 持有期间利息; 应收票据到期;总结;举例：;假设2月1日，丙企业无力支付款项： 借：应收账款 100 000 贷：应收票据 100 000 借：应收利息 500 贷： 财务费用 500;应收票据贴现; 贴现款的计算举例： 2010年9月21日，企业持一张票面金额为40 000元、票面利率为6%、出票日为8月22日，期限为90天的商业承兑汇票向银行贴现，银行规定的贴现率为5%，试计算贴现款是多少？ 贴现期=90-（9+21）=60天 到期值=40 000×（1+90×6%/360）=40 600元 贴现息=40 600×60×5%/360=338.33元 贴现款=40 600－338.33=40 261.67元;账务处理: 银行承兑汇票贴现日的处理: 借:银行存款 贷:应收票据 (应收利息); 商业承兑汇票贴现（可追索，形成企业负债） 贴现日： 借：银行存款（贴现款） 贷：短期借款（贴现款） 到期???，付款人全额支付贴现银行： 借：短期借款 贷：应收票据（面值） 应收利息（已计利息） 借或贷财务费用（按差额） 到期被追索 借：短期借款 贷：应收票据（面值） 应收利息（已计利息） 借或贷财务费用（按差额） ;举例: 2010年9月21日，企业持一张票面金额为40 000元、票面利率为6%、出票日为8月22日，期限为90天的商业承兑汇票向银行贴现，银行规定的贴现率为5%，试做出取得票据时、贴现日、到期日的账务处理。 8月22日： 借：应收票据 40 000 贷：应收账款等 40 000 9月21日： 借：银行存款 40 261.67 贷：短期借款 40 261.67 11月20日: 借: 短期借款 40 261.67 贷: 应收票据 40 000 财务费用 261.67;§3. 应收帐款;商业折扣：;现金折扣;现金折扣——总价法; 销 货 方 销货时： 折扣期收款时 超过折扣期收款;销货退回及折让;§4 其他应收及预付款项;定额备用金; 含义 与应收账款的异同点： （1） 相同点——都代表的是企业的债权。 （2）不同点 预付账款产生于购货活动，代表的是收货的权利； 应收账款产生于销货活动；代表的是收款的权利。 核算：“预付账款” 说明：预付款项不多的企业，也可直接计入应付账款，不设预付账款。 ;举例：企业根据购销合同规定，9月10日预付甲企业购货款5 000。9月25日，收到供应单位提供的商品和开来的发票，发票上注明价款为5 000元，增值税850元。10月23日，企业将余款支付给甲企业。 要求：做有关会计分录。 ;会计处理 9月10日，预付购货款时： 借：预付账款 5 000 贷：银行存款 5 000 9月25日，收到所购商品时：