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PAGE  PAGE 92 第十章 资产评估规范 本章学习目的和要求： 了解资产评估规范体系和资产评估规范在资产评估工作中的意义； 掌握国际资产评估准则和我国资产评估准则体系的基本框架； 掌握我国现行资产评估准则的基本内容； 了解我国现行资产评估相关制度。 本章重点内容： 国际资产评估准则的基本框架 我国资产评估准则的基本内容 一、资产评估规范体系 资产评估规范及其意义 资产评估规范是指导资产评估行业健康发展、约束评估人员执业行为的一系列法律、法规和制度的总称。是在资产评估领域内起作用的一种社会意识形态，作为一种标准，它帮助评估人员解决如何工作的问题，为评价评估工作提供客观依据；作为一种机制，它是保障和促进评估活动达到预期的一种制约力量。资产评估规范具有公认性、统一性、适用性和时代性等方面的特点。 中国的资产评估行业是一个新兴的社会中介行业，在建立和完善资本市场、加强国际间的合作等方面发挥着重要作用。随着我国经济市场化步伐的加快，特别是加入WTO以后，我国经济将发生产业结构和企业制度的重大调整，这种调整意味着产权交易市场将更加活跃和规范，为资产评估行业的发展提供更加广阔的空间，但同时也会给评估业带来前所未有的挑战。以公有制为主体，多种所有制共同发展，要求资产评估行业不仅为国有资产服务，而且要为全社会的资产服务；企业产权制度改革以及资产重组和结构调整步伐加快，对资产评估行业的及时准确性提出更高要求；以政府征税、抵押担保、企业投资咨询、个人财产价值鉴定为目的的评估需求的扩大，使得资产评估服务对象和范围越来越宽；对外开放水平的不断提高，以及对外经济合作范围的不断扩大，要求加快资产评估方法、标准的科学化和规范化建设，逐渐缩小与国际公认评估准则和惯例之间的差异，尽快与国际接轨。 如何适应风云变幻的世界一体化经济和我国经济体制的深层次改革，为社会提供合格的资产评估中介服务，是摆在中国资产评估工作者面前的急需解决的问题。另一方面，由于资产评估业在我国仅仅发展了十多年，其理论研究工作还很薄弱，尤其在资产评估规范化系统研究领域，还仅仅处于起步阶段。目前，我国尚未建立起一部专门的资产评估法律，评估准则才刚刚开始制定，在这种背景下，建立我国资产评估规范体系，已成为行业发展的当务之急。 （二）资产评估规范的内容 一个完善的资产评估规范体系一般应由以下几个方面的内容构成： 1、对评估人员素质的要求 在现代社会中，并不是每一个人都能胜任评估工作，对评估人员素质的要求一般包括技术水平、组织能力、道德品质等方面。然而，一个人的技术水平、组织能力、道德品质、思想修养、情趣爱好、心理素质等很难一目了然，对个人素质的衡量只能通过专业考试、业绩评价、工作考核以及履历审查和学历鉴定等多种手段进行。为了使这些工作逐步实现规范化，有必要创立一系列资格审定的程序与方法，通过资格审定授予相应的职称或资格，这就使对评估人员的使用走向了社会规范化的道路。 2、对评估组织机构的规定 资产评估是一个要求技术性、综合性、组织性都很强的中介性行业，仅凭任何评估师个人的能力是很难做好评估工作的，这就需要组成评估机构，对外承接评估工作，完成评估任务，发挥资产评估应有的作用，为此，需要对评估机构的设置和运行给予科学的指导和规定。从内容上讲，这方面的规定应包括评估机构资格确认、机构内部组织设置、对评估机构执业质量控制的规定等。 3、关于评估方法、手段与操作规程的要求 就动态过程而言，评估工作无非是评估人员遵循评估规范的要求，运用一定的方法和手段，对评估标的做出价值判断的过程。这里的方法包括观察的方法、计量与确认的方法，报告与分析的方法等等。这类规范通常表现为两种形式：一种是硬性规定，如规定业务约定书的格式、内容；工作底稿的设置；评估档案的保存等，评估人员只能按规范的要求去完成，无选择性可言。另一种形式是有多种方法可供选择，而规范给出一个具体的择取标准，如评估方法的选择，评估人员需要结合实际，按规范所给出的标准去择取。 4、为评估监督和管理提供标准的其它规范 上述规范均是针对具体评估活动的，是对评估工作的直接制约。但是有一部分评估规范，它们不是针对评估具体工作本身，而是针对评估行业，如与资产评估行业管理体制有关的法规等，是对评估行业整体的一种约束。 （三）资产评估执业规范体系 资产评估规范可以按照不同的标准进行分类，如按规范形成和来源的方式，可分为自发形成的评估规范和人们通过一定方式制定的评估规范，按规范的制约方式可分为强制性规范、内化性规范、及他律与自律结合的规范。而目前世界上最通常的方法是将评估规范划分法律规范和准则规范。 1、资产评估法律规范 资产评估法律规范一般是由国家制定或认可，体现掌握国家政权阶级的意志，由国家的强制力保证实施的行为规则。评估法律规范，实质上是评估法