项目二《小企业淮葱箩计准则》资产--流动资产.pptVIP

;小企业的货币资金主要分为库存现金、银行存款和其他货币资金，其核算基本要求如下： 一、库存现金 本科目核算小企业的库存现金。小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。;1.盘亏 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款（赔偿） 营业外支出（无法收回） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 ;2.溢余 借:库存现金 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:其他应付款（赔偿） 营业外收入（无法查明）;例1：某小企业现金清查中，发现库存现金较账面余额多出90元。 【解析】借：库存现金　90　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢　90经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。 【解析】　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢　90　　 贷：营业外收入　90 ; 本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 有外币银行存款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。 ;本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。 本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别银行汇票、银行本票 、信用卡、信用证保证金、外埠存款等进行明细核算。 　注意：除了增加或者减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“其他货币资金”或“备用金”科目核算。 ; a.需用时，财务部门划拨 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 b.报销时 借：管理费用 贷：其他应收款——备用金 借or贷：库存现金;2.外埠存款的核算 例：Z小企业5月28日存入证券公司200,000元， 6月2日购入有价证券支出180,000元。;(1)申请取得银行本票、汇票时： 借：其他货币资金－银行本票/汇票存款 贷：银行存款 (2)使用本票或汇票支付款项时： 借：原材料等 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－银行本票/汇票存款 ;(3)若本票或汇票金额大于应支付的款项 借：银行存款 贷：其他货币资金－银行本票/汇票存款 (4)销售时，收到银行本票、汇票，到银行办理入账： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 ;【练习】 A公司从银行申请取得一张面值为30 000元的银行本票。 借：其他货币资金－银行本票存款 30 000 贷：银行存款 30 000 A公司用上述款项购入一批材料，买价20 000元，增值税3 400元，余款已于同日划回，材料已验收入库。 借：原材料—××材料 20 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 3 400 银行存款 6 600 贷：其他货币资金－银行本票存款 30 000;【练习】 甲公司为临时到外地采购原材料，2013年3月5日委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户。3月20日，采购员交来从采购专户付款购入原材料的有关凭证，增值税专业发票上的原材料价款为80000元，增值税税额为13600元。3月28日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。 ;1.汇出款项 借：其他货币资金-外埠存款 100000 贷：银行存款 100000 2.采购原材料 借：原材料 80000 应交税费-应交增值税 136