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关于个体工商户现行税收政策的思考 关于个体工商户现行税收政策的思考 广西壮族自治区国家税务局 李伟宁 蓝常高 摘要：现行税制对个体户存在诸多不公平之处：与一般纳税人相比，小规模纳税人的税 负过高；个体双定户销售额不真实；对计算附征“双定户”的个人所得税等的规定过于笼统； 起征点提高后“临界点”引发新的矛盾。同时，现行个体户的税收政策未能应对近年来低保 标准提高后的形势变化，一些本当可以自食其力的劳动者也加入低保行列。借鉴一些国家和 地区的经验，文章建议：降低一般纳税人的门槛，让更多的小规模纳税人成为一般纳税人； 将小规模商业企业增值税的征收率降低到 1％～1.5％，其它行业降低到 2％～3％；客观地、 尽可能贴近实际核定销售额；废除现行的起征点，科学确定免税线；加强个体工商户个人所 得税附征率换算的规范性，维护税法的严肃性，保护个体户的根本利益。 我国个体工商户的从业人员目前已经达到 5000～6000 万之众，相当于一个中等国家的 全部人口。其发展状况好坏，直接影响到各地的就业、民生等问题，进而直接影响社会的稳 定与和谐。本文从上述这些视角和税收公平原则出发，谈谈我国当前个体工商户税收政策问 题，尤其是重点谈谈个体“双定户”税收政策的问题。进而在此基础上提出改进这一政策的 建议。一、近年来税收政策调整在改善民生方面的成果和仍存在的问题 十六大以来，为落实党中央“改善民生”的政策，政府在税收政策方面的一些相应的改 革。首先是推进农村费税改革和废止《农业税条例》，不仅取消了原先每年 300 多亿元的农 业税，而且取消了 700 多亿元的“三提五统”和农村教育集资等，还取消了各种不合理收费， 此后还以多种方式对农村给予补贴，广大农民得到了较大的实惠。其次提高个人所得税费用 扣除标准。即在 2006 年将费用扣除标准从每月 800 元提高到 1600 元，2008 年起又进一步 提高到 2000 元。第三方面是提高增值税、营业税的起征点。将增值税销售货物的起征点幅 度由原先月销售额 600～2000 元提高到 2000～5000 元，将销售应税劳务的起征点幅度由原 先月销售额 200～800 元提高到 1500～3000 元；将营业税起征点幅度由月销售额 200～800 元提高到 1000～5000 元。全国部分省市自治区已经将上述起征点提高到上限。所有这些， 使得城乡各个不同阶层的居民获得了不同程度的惠泽，体现了政府在“着力保障和改善民 生”，“促进社会公平正义”的努力。 最近几年来，不同机构或专家对于个体户的户数及其增减趋势存在较大的争议。从统计 部门的数据看 （见表 1），个体户从业人数仍然保持适度增长。工商总局的数据也显示出 2006 14 公共经济评论 2008 年第 12 期 年个体户的户数增长 15.8％。而专家则对此提出质疑：从目前沉重的税费负担以及缺位的 创业服务等因素依旧在抑制着创业的活力，个体户、微型和中小企业的数量怎么能突然从负 增长转变为大幅度的正增长呢?① 全国工商联一个调研报告指出，目前存在大量个体户并 未注册（经济普查数据显示，2004 年全国实有个体工商户 3921 万，从业人数 9422 万，比 注册数高近一倍）的情况② 。而从税务部门掌握的数据看，最近几年个体工商户的户数多 年来徘徊不前，有些地方则是较明显的下降。从整体上说，劳动者创业的热情不高。在调查 中发现，个体户普遍对改革开放初期至 20 世纪 80 年代初期存在美好的回忆，对当前和未来 生意难做深感忧虑。 表 1：2000年～2006 年全国私营企业和个体经济从业人员 单位：万人 年度 私营企业 个体工商户 合计 城镇 农村 小计 城镇 农村 小计 2000 1268 1139 2407 2