财考网2016年中级会计职称《经济法》第六章精华练习题(四).pdfVIP

财考网《中级经济法》第六章精华习题 【（2012 年改）?综合题】甲木业制造有限责任公司（以下简称“甲公司”）是增值税一般纳税人，从事 实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。 （一）相关资料：2012 年 8 月，甲公司发生下列业务： （1）购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 50 万元、税额 8.5 万元。 （2）购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元、税额 26 万元。 （3）将橡木加工成 A 型实木地板，本月销售取得含税销售额 81.9 万元，将部分橡木做成工艺品进行销售， 取得含税销售额 52.65 万元。 （4）销售自产 B 型实木地板 4.5 万平方米，不含税销售额为每平方米 280 元，开具增值税专用发票；另 外收取包装费 11.7 万元，开具普通发票。 （5）将自产 C 型实木地板 0.1 万平方米用于本公司办公室装修，成本为 5.43 万元，C 型实木地板没有同 类销售价格；将自产的 D 型实木地板 0.2 万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间 供客户参观，D 型实木地板的成本为 18 万元，市场销售价为每平方米 160 元（不含增值税额）。 已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为 5%；相关发票已经主管税务机关认证。 （二）甲公司财务人员计算申报缴纳增值税情况： （1）当期进项税额＝8.5＋26＝34.5（万元） （2）当期销项税额＝81.9÷（1＋17%）×17%＋52.65÷（1＋17%）×17%＋4.5×280×17%＋11.7÷（1＋ 17%）×17%＝235.45（万元） 要求：根据上述内容，分别回答下列问题（涉及计算的，列出计算过程，计算结果保留到小数点后两位； 计算单位：万元）： （1）甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处？并说明理由。 『正确答案』不符合规定之处： ①将自产的 C 型实木地板用于本企业办公室装修，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加 工的货物用于非增值税应税项目，视同销售货物，计征增值税。 ②将自产的 D 型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托 加工或购进的货物无偿赠送他人，视同销售货物，计征增值税。 （2）计算甲公司当期应纳增值税额。 『正确答案』应纳增值税额 ①当期销项税额＝（81.9＋52.65）÷（1＋17%）×17%＋[4.5×280＋11.7÷（1＋17%）] ×17%＋5.43× （1＋5%）÷（1－5%）×17%＋2000×0.016×17%＝241.91（万元） ②当期可以抵扣的进项税额＝8.50＋26＝34.50（万元） ③当期应纳税额＝241.91－34.50＝207.41（万元）。 【例题?计算题】某商场是增值税一般纳税人，2013 年 8 月，该企业进口生产办公家具用的木材一批，该 批木材在国外的买价 20 万元（人民币，下同），运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计 10 万 元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国 内全部销售，取得不含税销售额 50 万元。 计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳??增值税税额（货物进口关税税率 12%，增值税税率 17%）。 『答案解析』 （1）关税的完税价格：20＋10＝30（万元） （2）应缴纳进口关税税额：30×12%＝3.6（万元） （3）进口环节应纳增值税的组成计税价格：30＋3.6＝33.6（万元） （4