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退货开具红字专用发票的会计处理 来源： 作者： 发布时间：2007-04-11 阅读： 201 字体大小:  HYPERLINK javascript:doZoom(13) 小  HYPERLINK javascript:doZoom(15) 中  HYPERLINK javascript:doZoom(17) 大 一般纳税人退货，但已开具的专用发票不符合作废条件的，应申请开具红字专用发票。这种情况在企业实际日常经营中经常会出现。那么如何判定发票可以作废，遇到开具红字专用发票又如何进行会计处理呢？ 专业网站，专业知识[财软联盟] 增值税专用发票作废的主要是由于销售过程中发生了销货退回、销售折让和开票错误等原因造成的。《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号）明确规定了销货方与购货方对应的处理方式以及作废发票的判定及处理方法，详细内容可参考“发票辅导”栏目中的《开具专用发票后发生退货、折让或发票开具有误如何处理》，以及“政策分析”栏目中的《如何开具红字专用发票补充规定详解》的内容。下面举例说明该类请况的会计处理。 财务软件交流，财软交流[财软联盟] 例，某电视机制造厂（增值税一般纳税人）月底向某超市（增值税一般纳税人）销售一批电视机。由于运输途中发生意外，导致电视机严重损坏。超市次月收到电视机时，已经不能正常使用。因此，超市要求退回该批电视机，电视机制造厂也接受退货要求。但电视机制造厂已开具增值税专用发票并已入账，发票上注明价款为1000000元，税款为170000元。 专业网站，专业知识[财软联盟] 由于退回的增值税专用发票已超过开票的当月，并且销货方已记账，所以该批退货的增值税专用发票不能再退回销货方作废，而只能申请开具红字专用发票冲账。购买方需向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》），并暂依《通知单》上所列的增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。 管理软件实施：[财软联盟] 一、购买方的会计处理：(红色字体代表红字分录) 财务软件交流，财软交流[财软联盟] 1、若增值税进项额未抵扣： 财软联盟，全新资讯[财软联盟] 借：库存商品——电视机?????????? 1000000 管理软件实施：[财软联盟] 应交税金——应交增值税（进项税额） 170000??????????? 财务软件交流，财软交流[财软联盟] 贷：应付账款——某电视机制造厂????? 1170000 [财软联盟] 收到红字专用发票时： 财务软件交流，财软交流[财软联盟] 借：库存商品——电视机?????????? 1000000 ERP实施[财软联盟] 应交税金——应交增值税（进项税额） 170000??????????? [财软联盟] 贷：应付账款——某电视机制造厂????? 1170000 财务软件交流，财软交流[财软联盟] 2、若增值税进项税额已抵扣，则 [财软联盟] 借：应付账款——某电视机制造厂????? 1170000 电算化，会计人，考试交流,场所[财软联盟] 贷：库存商品——电视机???????????????? 1000000 电算化，会计人，考试交流,场所[财软联盟] 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 170000 ERP实施[财软联盟] 3、若增值税专用发票未通过认证，则： [财软联盟] 借：库存商品——电视机????????? 1170000 专业网站，专业知识[财软联盟] 贷：应付账款——某电视机制造厂 1170000 专业网站，专业知识[财软联盟] 收到红字增值税专用发票，则： [财软联盟] 借：库存商品——电视机????????? 1170000 ERP实施[财软联盟] 贷：应付账款——某电视机制造厂 1170000 专业网站，专业知识[财软联盟] 二、销售方会计处理： [财软联盟] 由于该发票不符合作废条件，销售方凭购货方提供的《通知单》，开具红字增值税专用发票，作为扣减销项税额的凭证。 [财软联盟] 借：应收账款——某超市?????????? 1170000 文章转自[财软联盟] 贷：主营业务收入??????????????? 1000000 电算化，会计人，考试交流,场所[财软联盟] ??????? 应交税金——应交增值税（销售税额） 170000