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《公司治理与内部控制》作业（3） 班级 学号（序号） 姓名 【案例分析】资料：某国有企业在接受会计师事务所审计并对其进行内部控制测试时被发现有如下情况： ①由于规模不是很大，企业没有建立严格的内部会计控制制度，而是采用灵活多样的方式 经办各项事务。 ②发生的所有管理费用都由总经理签字同意后子以报销；③发生销售折扣、对外投资等重大业务都由总经 理决定；④会计和出纳分设，由出纳兼任稽核和收入日记账登记；⑤当年只有一项工程项目，领导十分重 视，由总经理直接经办项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等重要事项；⑥年末发现本年度没有进 行过银行对账、财产清查等检查；⑦由仓库保管员亲自采购存货并办理验收入库；⑧由销售人员直接从仓 库提货并对外销售、收取货款，不管金额大小，一般都是收取现金；⑨销售费用采取实报实销制度，销售 部向财务部提供原始凭证后财务经理复核后予以报销。 要求：分析说明本案例中该企业存在哪些内部控制方面的缺陷，应如何改进。 本例中企业内部会计控制存在明显缺陷，诸多环节均缺乏不相容岗位分离、相互制约、 相互监督的机制。①《内部会计控制规范——基本规范》规定：“各单位应当根据国家有关 法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会汁控制规定，建立适合本单位业务特点和管理 要求的内部会计控制制度，并组织实施。”本例几乎没有建立内部控制制度，在各种业务处 理中，基本没有体现相互制约、相互监督的思想。②总经理对所有管理费用都签字报销的做 法显然缺乏监督，总经理自身费用应该考虑由其他人员签字方可报销。③重大事项应该通过 集体决策，必要时还应该通过咨询论证作出决定，而不能纯粹依靠个人决策。④出纳不能兼 任稽核和收入等账户的登记。⑤工程项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等岗位应分 设，不能由同一个人经办。⑥应该定期与银行对账，编制银行存款余额调节表；应定期进行 各项财产的清查。⑦采购和验收入库应该由不同的人操作。⑧销售人员不得一条龙经办全部 销售业务，尤其是不应该直接收取货款，大额销售应通过银行转账结算。⑨销售费用应制定 费用预算，以控制成本费用，提高经济效益。