税法第二章第三章1探索.ppt

税法;第二章 税法要素和税法渊源体系;第一节 税法要素的含义与种类;第二节 税法行为规范;（一）税法主体;;扣缴义务人;（二）课税（征税）客体;（三）税目与计税依据;一般来说，征税对象比较简单，明确的税种，如房产税，没有另行规定税目的必要性。 但对征税对象比较复杂的税种，将征税对象具体划分为若干税目，有利于明确征税对象的界限，在税收征管过程中也便于操作。 另外，通过规定税目，对具体的征税对象进行归类，便于针对不同的税目确定不同的税率，可以充分体现国家的经济政策和税收政策。;例如，我国消费税的征税范围是应税消费品，但消费品的种类繁多，到底对什么样的消费品进行征税？ 因此我国税法采用了列举的方法把应税的消费品分为了14大类，则这14大类的消费品就是我国税法规定的消费税的税目，而且根据各种消费品的具体特点规定了不同的税率，充分体现了国家的经济政策和税收政策。 确定税目通常采用两种方法：列举法和概括法;计税依据：也称计税标准、计税基数，或称税基，是根据税法规定所确定的用以计算应纳税额的依据，亦即据以计算应纳税额的基数。 计税依据按照计量单位的性质划分，有两种情况：多数情况下是从价计征，即按征税对象的货币价值计算；另一种是从量计征，即直接按征税对象的自然单位计算;（四）税率;比例税率;（1）统一比例税率;（2）差别比例税率;;累进税率;;全额累进税率;超额累进税率;超额累进税率;超额累计与全额累进有什么区别？;全率累进税率;超率累进税率;定额税率;税款是怎么计算出来的？;（六）纳税期限;（七）纳税地点;第三节 税法基本原则;一、税法基本原则的含义及分类;二、税法公德性基本原则;（三）税收法定原则;我国现实中的包税行为;1、纳税义务在符合法定税法构成要素的条件下才成立，而包税则在纳税人尚未发生纳税义务之时就通过协议的方式使纳税人提前缴纳税款； 2、纳税义务的具体数额要根据法律明确规定的税基和税率来确定，而包税则通过协议的方式事先确定应纳税额，有可能减轻纳税人的纳税义务，也有可能增加纳税人的纳税义务（现实中的情况多为减轻纳税义务） 3、税款的征收和管理属于征收机关的职权，而不属于政府的职权，政府不能代替征收机关行使职权。 本案中，国税局强制执行生茂纺织印染有限公司拒缴的税款，是完全合法的。 政府与纳税人之间通过包税的形式事先确定承包人的纳税义务是不合法的。其违法之处表现在以下三个方面： ;税收法定主义与实质课税原则;（3）在货物购销过程中，利用母公司控制的运输系统，通过向子公司收取较高或较低的运输装卸费用，来影响子公司的销售成本。 （4）在母公司与子公司之间人为制造呆账、损失赔偿等，以此来增加子公司的费用支出，以减轻纳税义务。1990年母公司亏损50万美元，深圳子公司实际盈利50万美元，两地企业所得税税率分别为33%和15%。外商利用转移定价把深圳子公司的盈利全部转到母公司弥补亏损，则双方利润均为零，整体税负比在两地同时进行纳税申报时低。 （问题）分析上述状况应如何处理？;; 三、税法政策性基本原则;四、税法基本原则的功能;第四节 税法渊源; 二、对我国现行税法渊源的分析;第五节 税法体系;第三章 国家税权与纳税人权利;第一节 税收法律关系;二、税收法律关系的构成要素;三、税收法律关系的产生、变更和终止;三、税收法律关系的产生、变更和终止;第二节 税权的概念和基本权能;特征： 专属性 法定性 优益性 公式性 不可处分行;二、税权的基本权能;三、税收管理体制;第三节 税收管辖权;（1）对自然人居民身份的确认标准 第一，住所标准 第二，居所标准 第三，居住时间标准 第四，意愿标准 第五，国籍标准 我国：“住所标准”与“居住时间标准”相结合的标准 ;税收居民的判定标准;例如：有一位先生1910年在加拿大出生，1932年他参加了英国空军，并与1959年退役，随后一直在英国一家私人研究机构工作，直到1961年正式退休，而且退休后他与妻子继续在英国生活。在此期间，这位先生一直保留了他的加拿大国籍和护照，并经常与加拿大有一些金融方面的往来；而且他也希望与妻子一起同回加拿大安度晚年，并表示如果妻子先他去世，自己也要回加拿大度过余生。 法院判定这位先生尽管在英国居住了44年，但他在英国仅有居所而没有住所。;第二、居所标准 居所指一个人连续居住了较长时间但又不准备永久居住的居住地。如果某人在一国拥有可由他支配的住房，那么该人在本国就有居所。 居所与住所的区别： （1）住所是个人的久住之地，而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地。 （2）住所通常涉及一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地，而居所指个人长期有效使用的房产，该标准强调的是人们居住的事实。 ;