营改增与地方财政是.ppt

营改增的影响及对策建议;目录;背景介绍; 按照规划，我国此番营业税改征增值税改革大致分三步: 第一步，选择部分行业在部分地区进行试点; 第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点; 第三步，改革在全国全面铺开，取消营业税，由增值税全面替代。2012 年 1 月 1 日，上海市开始试点进行 “营业税改征增值税”税收制度改革，标志着中国新一轮税制改革的开始; 2012年 9 月至 12 月，北京市、江苏省、安徽省、福建省、广东省、天津市、浙江省、湖北省依次开展 营改增 试点; 2013 年4月国务院常务会议决定进一步扩大交通运输业和部分现代服务业 “营改增”试点区域，2013年 8月 1日起在全国推开，适当扩大部分现代服务业的范围，并择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点范围。 ;一、营改增的意义;二、推行“营改增”的影响;（一）“营改增”试点对地方政府经济的积极影响; ;;（二）“营改增”试点对地方经济的不利影响;; ;4.并未全面试点，不可忽视增值税抵扣链条不完整将制约成本下降 在目前的增值税条件下，尚未纳入增值税范围的行业有：建筑业、金融服务、房地产、通信、部分文化体育、餐饮、娱乐业。因金融服务业未纳入增值税范围，其他行业产生的利息支出无法抵扣。在其他条件不变时，利息支出占比越大，总成本中可抵扣的比例越低。利息支出占收入比例较大的行业有：公用事业、轻工制造、房地产等。如果未来金融服务行业能够纳入增值税范围，利息支出的抵扣会对这些行业产生很大影响。房地产未纳入增值税范围，不动产的租金成本无法抵扣。在实行增值税的行业中，批发零售贸易、其他服务业、交通运输仓储的租金或折旧成本显著高于其他行业，不动产如果纳入到增值税范围，将对这些行业产生重大影响。在增值税的链条尚不完善以前，每个行业都面临部分成本不能抵扣的影响，行业的成本占收入比、成本可抵扣部分占比都对可抵扣部分产生很大差异。随着能够纳入增值税范围行业的增加，可抵扣范围的完善，更多行业税负有减轻的可能。 ;（三）推进“营改增”试点后对地方财政收入产生的影响; ; ; ;（四）“营改增”对中央与地方财政关系的影响; ; ;（五）“营改增”对地方税体系的影响; ;其他观点; 施文泼、贾康（2010）认为，“营改增”后如何弥补地方政府的收入损失、并为地方政府提供公共服务建立一个长期稳定的财政收入保障机制 , 显得尤为重要 ,这也是“营改增”能否得到地方政府支持的一个关键因素。他们认为，“营改增”后 , 形式上仍可实行中央和地方分成的办法 , 但分成的依据不再仅是各地征收的增值税收入 , 而是要在综合考虑各地的基本公共服务需要、人口数量、消费能力以及地方政府的财政收入能力等诸多因素后确定。同时，营业税改增值税后需要重新确定地方税体系的主体税种。从国际经验来看 , 房地产税和资源税应逐步成为地方税主体税种。蔡昌 (2010) 认为，“营改增”肯定会造成增值税的税基增大而地方政府营业税的税基缩小，因此，增值税“扩围”改革涉及中央和地方利益格局的调整。他认为，增值税“扩围”改革后，中央与地方财政体制和税权关系需要作重大调整：首先，完善中央对地方的转移支付制度，利用转移支付手段调节中央和地方政府间的收入分配关系；其次，慎重考虑“营改增”后对地方税源产生的挤出效应，寻找中央与地方政府的利益均衡机制与合作模式；最后，需拓展地方税源，通过开征物业税、社会保障税、环境保护税等增加地方政府的收入，以弥补“营改增”带来的地方财政收入的“缩水”。 ; 龚辉文（2010）认为，“营改增”后应充分考虑对地方财政收入的影响和地税系统的职能变化。他认为有两种方案可供选择：一种是“过渡型”思路，即对原归属地方政府的营业税收入，“营改增”后相应的收入部分仍归地方政府，或者以“营改增”后这部分税款为基数，相应调整增值税收入在中央与地方政府之间的分成比例。另一种是“彻底改革型”思路，即“营改增”与整个分税制财政体制改革同步进行，重新进行“顶层设计”，明确中央、地方的收入归属，规范国税、地税系统的职责分工。孙钢（2011）认为，地方财政收入超过四分之一来自于营业税。“营改增”不论是“分步实施”还是“一步到位”，都必然涉及财政体制的调整，其调整的方式可以是调整增值税的分享比例，也可以调整税收返还数额，还可以进行固定数额的转移支付。而无论采取哪种方式调整的难度都是巨大的，需要中央与地方之间进行多次的博弈，他建议地方因运输业“营改增”而减收的部分，可以通过??央财政的税收返还来解决。; 肖绪湖、汪应平（2011）认为 ,“营改增”会给本不完善和稳定的地方税体系造成冲击 , 影响地方财政收入 , 造成地方财政困