第十章 行政单位资产、负债和净资产的核算.pdfVIP

预算会计预算会计 第十章第十章 行政单位资产、负债和净资产的核算行政单位资产、负债和净资产的核算 第十章第十章 行政单位资产、负债和净资产的核算行政单位资产、负债和净资产的核算 本章内容 ? 第一节第一节 行政单位资产行政单位资产 ? 第二节第二节 行政单位负债行政单位负债 ? 第三节第三节 行政单位净资产行政单位净资产 第一节第一节 行政单位资产行政单位资产 行政单位资产是行政单位占有或者使用 的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产 和固定资产。 一、流动资产 二、固定资产 一、流动资产 流动资产是指可以在一年内变现或耗用的资产， 包括： ? 现金 ? 银行存款 ? 零余额账户用款额度 ? 财政应返还额度 ? 有价证券 ? 暂付款 ? 库存材料 一、流动资产 （一）现金 现金是指行政单位的库存现金。 1.现金的管理求 （1）按规定范围使用现金。 （2）严格库存现金限额的管理。 （3）收支分开，不准坐支现金。 （4）加强现金收支的日常管理 一、流动资产 （一）现金 2.现金的核算 设置“现金”科目。有外币现金的行政单位，应分别按人民 币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 行政单位收到现金时 借：现金 贷：零余额账户用款额度、银行存款等 行政单位支出现金时， 借：暂付款（或经费支出等） 贷：现金 参见教材例题10-1至10-5 一、流动资产 （二）银行存款 银行存款是行政单位存入银行及其他金融机构的 自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等。 1.银行存款的管理要求： （1）按照规定开设银行账户 （2）严格管理银行账户。 （3）按规定和实际需要选择转账结算方 （4）设置银行存款日记账。 一、流动资产 （二）银行存款 2.银行存款核算 设置“银行存款”科目 。若有外币，应按币种不同设置明细账。 行政单位将款项存入银行或其他金融机构时 借：银行存款 贷：现金等 行政单位提取和支出存款时， 借：现金等 贷：银行存款 参见教材例题10-6至10-9 一、流动资产 （三）零余额账户用款额度 1.零余额账户和零余额账户用款额度 零余额账户是行政单位用于财政部门对本单位的财政授权 支付的账户。零余额账户是一个过渡账户，不是实存账户。 零余额账户用款额度是行政单位的一个财政授权支付额 度，在此额度内，行政单位可按审批的分月用款计划开具支 付令使用零余额账户用款额度实现日常支付。行政单位零余 额账户的用款额度具有与银行存款相同的支付结算功能。 一、流动资产 （三）零余额账户用款额度 2.零余额账户用款额度的核算 设置“零余额账户用款额度”科目。 行政单位收到财政授权支付额度时 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费（或预算外资金收入） 行政单位从零余额账户支取使用资金时， 借：经费支出（或库存材料等） 贷：零余额账户用款额度 参见教材例题10-10至10-12 一、流动资产 （四）财政应返还额度 1.财政应返还额度的概念 财政应返还额度是财政国库管理制度改革的行政单位的年 终结余资金。 2.财政应返还额度的核算 设置“财政应返还额度”科目。 财政直接支付方式下，行政单位确认预算指标结余时 借：财政应返还额度 贷：拨入经费 下年度年初，行政单位实际使用恢复的财政直接支付额度并发生实际支出时， 借：经费支出等 参见教材例题10-13、10-15 贷：财政应返还额度 财政授权支付方式下，行政单位根据代理银行提供的对账单注销额度时 借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度 行政单位确认财政授权支付预算指标结余时 借：财政应返还额度 贷：拨入经费 下年度年初，行政单位恢复额度或上年未下达额度时， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度 下年度年初，实际使用恢复或下达财政授权支付额度时， 借：经费支出等