遂平厂成本核算制度.doc

河南创新思念食品有限公司发放号：文件名称：文件控制程序文件编号：CX/CBHS-CW-03 版本：01版/第0次修改生效日期：2013/01/01编制：财务部页次： NUMPAGES 6— PAGE 6 第1章 总则 第1条 成本核算目的 1．规范企业成本费用核算工作，保证成本信息真实、完整。 2．加强企业成本管理，降低成本费用，提高企业经济效益。 第2条 成本核算的一般程序 部门 步骤 财务经理 存档管理 原始凭证收集审核 进行记账处理 编制成本报表 关键步骤说明 会计 生产车间 ①收集、分类、整理成本原始凭证 ①生产车间每月将其耗用（已投入生产使用）的材料、工资等的原始凭证资料进行收集、分类、整理 ②财务部根据对成本类原始凭证的真实性、合法性、正确性进行审核 ③财务部根据《公司成本费用管理制度》及《会计基础工作规范》填制各类表格 ④财务部根据《成本费用核算制度》编制记账凭证 ⑤财务部根据成本原始凭证和账簿，按成本会计方法编制成本报表 ②审核、汇总 成本原始凭证 ③填制各类表格 ④根据原始凭证 编制记账凭证 进行账目核对 整理、存档 ⑤编制成本报表 原始凭证上报 审核 审核 第3条 成本核算的依据。 1．国家《企业会计准则》、《企业内部会计制度》。 2．有关定额、开支标准和开支范围的政策文件。 3．有关部门对生产经营活动建立的有关原始记录。 第二章 生产成本的核算 第4条 生产成本计算对象是各种完工成品，采用品种法计算产品成本。本公司属于速冻食品行业，主要生产产品：春卷、汤圆、粽子，在核算成本时要求分产品大类进行分开统计。其工艺流程为制馅和面→制作成型→速冻→包装→冷藏 第5条 成本核算科目如下表所示。 科目名称科目核算要求生产成本\基本生产成本\基本原材料构成产品实体的主要材料，如春卷粉、糯米粉等生产成本\基本生产成本\基本包装物产品包装如纸箱、袋子、胶托、胶带等生产成本\基本生产成本\基本自制半成品如CJ306小料、CJ260小料等生产成本\基本生产成本\基本工资车间一线生产人员工资生产成本\基本生产成本\基本制造费用归集的各类制造费用的总和制造费用\工资福利费车间管理人员工资及各项福利制造费用\工资福利费\工资由人力资源部造发的包含固定工资和绩效工资及外派补贴等(含车间管理人员)制造费用\工资福利费\福利费如为员工发放澡票、卫生纸、洗发水、香皂、床单、被罩、公司产品、节日信件贺卡等费用制造费用\工资福利费\统筹保险费公司为员工交纳的社会统筹费：向统筹办缴纳的养老基金、失业保险、医疗保险等， 由人力资源部提供制造费用\工资福利费\餐补员工的餐费补贴制造费用\工资福利费\活动经费生产系统举行活动所发生的费用,如员工生日、安全竞赛、评选优秀员工、举办娱乐活动、座谈会等, 以及举办活动发生的车费。制造费用\办公费主要是各部门用的办公用品，邮电费，电话费，书刊费，饮用水费，电脑配件和其他办公用品( 单位价值相对较低的，价值较高的能单独使用的归入低值易耗品中)费用；制造费用\办公费\办公用品领用打印纸、签字笔、圆珠笔、笔记本等的费用及报表等制造费用\办公费\邮寄费邮寄配件等费用,节日为员工邮寄贺卡和信件的费用在福利费中核算制造费用\办公费\电话费外线电话、厂长电话补助所发生的费用制造费用\办公费\其他维修办公用品、工作证吊夹、工作证吊带所发生的费用；各个办公室喝的纯净水； 订报纸、杂志的费用等制造费用\差旅费为业务需要出差差旅费，为出差发生的用公司车辆费制造费用\车辆费用含交通费及车补费用等制造费用\工人保险费主要是公司为生产厂员工缴纳的人身意外伤害保险费制造费用\修理费主要是设备修理及厂房维修费用制造费用\修理费\设备修理费生产设备日常修理费用,如水饺机等机器的维修费、检测电子秤发生的费用。制造费用\修理费\设备养护费车间设备日常机器保养用黄油、机油，低温润滑油等。制造费用\修理费\车间改造厂房维修改造费用，如地平、墙体的维修。制造费用\修理费\大修费指隧道等设备大修所发生的费用。制造费用\低值易耗品主要是指生产厂领用的，单位价值在2000元以下，不能作为固定资产核算但应按照固定资产管理 维护的可单独使的用具物品；如：生产工具（价值不超过2000元的清洁机具等）管理用具（办公 桌椅，文件柜、鞋柜等），车间小型运输工具（小推车等），电子称等，以及在生产过程中周转 使用的包装器具、货架、周转筐、垫板等。制造费用\机物料消耗主要是生产分厂耗用的除办公用品、劳保用品、低值易耗品以外的经常耗用的日常清洁用品， 如：消毒用品（消毒液、