第3章_预算的编制和方法探究.ppt

;第三章 预算的编制程序和方法;§3.1 财务预算基础知识;财务预算是指用货币计量的方式，将决策目标所涉及的经济资源进行配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。 财务预算被看成是“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方式”。 财务预算是企业全面预算的重要组成部分，它和其他预算是联系在一起的，构成一个完整的全面预算体系。 根据时间的长短，预算可分为短期预算和长期预算。短期预算也称为财务总预算或全面预算。;狭义的财务预算是指企业在现金收支预算、预计的资产负债表、利润表及现金流量表。 广义的财务预算除了下一财务预算的内容外，还应包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算，以及销售及管理费用预算，还要包括现金收支预算。; 财务预算的作用： 明确目标，控制业务； 内部协调，结合平衡； 分析比较，评价业绩。 财务预算编制原则： 要有明确的经营目标为前提； 以全面、完全为基本要求； 立足于可靠，保留弹性空间。;按预算内容分：经营预算、专门决策预算、财务预算 按预算主体分：部门预算与总预算 按预算时间分：长期预算与短期预算 按预算编制的方法分：固定预算、弹性预算、滚动预算、定期预算、零基预算和增量预算;预算的编制程序;3.2 预算的编制方法;第2节 预算的编制方法;第2节 预算的编制方法;二、弹性预算; (1)特点:以一系列可达到的业务量水平，按成本性态为基础编制的预算。 (2)优点：预算适用范围宽、可比性强。 (3)适用：与业务量有关的各种预算 主要用于：弹性成本预算、弹性利润预算。 (4）编制方法: 公式法、列表法和图示法。 ;弹性预算的编制方法;二、 弹性预算;二、弹性预算;二、弹性预算;二、弹性预算;三、增量预算 ;增量预算方法基于三项基本假定，即企业现有的每项业务活动都是企业不断发展所必需的；原有的费用开支水平是合理而必需的；增加费用预算是值得的。增量预算比较简单，但它以过去的水平为基础，实际上承认过去是合理的，无须改进，因循沿袭下去。这样，一方面可能使原来不合理的费用开支继续存在下去，造成预算的浪费；另一方面也可能造成预算的不足。 ;三、增量预算;四、 零基预算(zero-base budgeting);四、 零基预算;五、 滚动预算;;滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。 （1）逐月滚动方式 逐月滚动方式是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。 （2）逐季滚动方式 逐季滚动方式是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。 ;;五、 滚动预算;五、 滚动预算;五、 滚动预算;五、 滚动预算;五、 滚动预算;五、 滚动预算;六、 定期预算;3.3执行预算与考核预算;;三、预算的分析与考核 企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。 开展预算执行分析，企业管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，针对预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分，客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决定。